Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 сентября 2022 года на вопрос от 28 июля 2022 года № 749101 (dialog.egov.kz) «О применении освобождения дивидендов от налогообложения при изменении доли участия физического лица-учредителя»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 сентября 2022 года на вопрос от 28 июля 2022 года № 749101 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Участниками ТОО являются физическое лицо (резидент) и юридическое лицо (нерезидент).

Физическое лицо приобрело долю участия в ТОО в январе 2017 г. и тогда она составила 30%.

В августе 2020 г. физическое лицо реализовало часть доли в размере 12% самому ТОО и доля владения после сделки составила 18%.

В декабре 2020 г. физическое лицо приобрело 17% доли участия в этом же ТОО у другого участника, и доля составила после сделки 35%.

В ближайшее время ТОО планирует выплату дивидендов.

Просим дать разъяснения на следующие вопросы:

1. Имеет ли право ТОО применить положения НК РК ст. 341 п. 1 пп. 8 и считать срок владения долями участника физического лица с 2017 г., то есть с момента первоначального приобретения доли и не облагать выплату дивидендов по ставке 5%?

2. Или же ТОО должно рассуждать, что на дату выплаты срок владения 3 года относится только к 18% (30%-12%) и только в этой части не облагать ИПН по ставке 5%, а по приобретённой части 17% срок владения будет менее 3 лет и эта часть подлежит удержанию ИПН по ставке 5%?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.