Вправе ли ТОО отнести на вычеты стоимость электронного ж/д билета, расходы по уплате сервисного и агентского сборов и отнести НДС в зачет по данным затратам? (А. Калденбергер, 21 декабря 2016 г.)

Вправе ли ТОО отнести на вычеты стоимость электронного ж/д билета, расходы по уплате сервисного и агентского сборов и отнести НДС в зачет по данным затратам?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита,профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 21 декабря 2016 г.)

Сотрудник ТОО ездил в командировку. Привез электронный билет на поезд. В билете отражены следующие суммы: стоимость билета 1429,00 в т. ч. НДС 12%, сервисный сбор 250,00, в т. ч. НДС 12%, агентский сбор 500,00. Вправе ли ТОО взять на вычет по КПН и НДС все суммы, отраженные в электронном билете, а именно волнует вопрос касаемо агентских и сервисных сборов?

Плательщик НДС вправе взять НДС в зачет, если соблюдаются условия, предусмотренные пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, а именно, если полученные услуги будут использованы или используются в целях облагаемых оборотов, а также, если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи.

Согласно подпункту 8-1 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая: выделена отдельно в электронном проездном документе, выдаваемом на железнодорожном транспорте, с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика при одновременном выполнении следующих условий:

- наличие посадочного талона, выданного перевозчиком;

- наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного проездного документа.