Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 13 апреля 2022 года № 735211 (dialog.egov.kz) «В целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом РК дохода резиденту РФ, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным SLOB и PPT ст. 7 Многосторонней конвенции»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 13 апреля 2022 года № 735211 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

С 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Требования, предусмотренные конвенцией в отношении теста PPT, SLOB не понятны.

Какой необходим комплект документов, подтверждающих, что доходы, перечисляемые нерезиденту из источников в РК непосредственно связаны с активной деятельностью нерезидента?

Имеется ли законодательно установленный Перечень документов, необходимых для подтверждения соответствия принципу основной цели и упрощенного применения льгот (PPT и SLOB)?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

C 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции.

При этом, так как позиция по применению статьи 7 Многосторонней конвенции в обоих государствах идентична (и Тест на основную цель – PPT, и Упрощенное положение об ограничении льгот - SLOB), налоговому агенту при выплате дохода резиденту РФ необходимо: 1. определить, соответствует ли резидент РФ условиям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции; 2. определение сделки с учетом требований, установленных PPT статьи 7 Многосторонней конвенции и новой преамбулой Конвенции.