Является ли доход сотрудника-нерезидента из РФ, работающего дистанционно, налогооблагаемым доходом в РК? (Т. Иванова, 28 июля 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Является ли доход сотрудника-нерезидента из РФ, работающего дистанционно, налогооблагаемым доходом в РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 28 июля 2025 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) привлекает работников-резидентов РФ, находящихся в РФ, на дистанционную работу по трудовому договору на руководящие должности.

Согласно Налоговому кодексу доходом нерезидента из источников в РК признается доход физлица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору, заключенному с резидентом, являющимся работодателем.

Налоговые органы РФ считают такой доход от дистанционной работы подлежащим налогообложению в РФ, так как сотрудник не находится на территории РК, а работает с территории РФ и облагает доходы 13% НДФЛ.

ТОО облагает данные доходы ИПН по ставке 10% и СН по ставке 11%.

Является ли доход сотрудника-нерезидента, работающего дистанционно (не на территории РК), доходом, облагаемым ИПН в РК?

Есть ли у ТОО обязательство указывать данные доходы в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)?

В соответствии с подпунктом 55-2) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса дистанционная работа - осуществление трудового процесса вне места нахождения работодателя, принимающей стороны и их объектов с применением в процессе трудовой деятельности информационно-коммуникационных технологий.

Согласно подпункту 1) пункта 1 и пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса резидентом РК в целях налогообложения признается физлицо:

- постоянно пребывающее в РК;

- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 217 Налогового кодекса физлицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Если иностранец на основании статьи 217 Налогового кодекса будет признаваться постоянно пребывающим на территории, то для целей налогообложения он будет являться резидентом РК. В данном случае работник-иностранец будет осуществлять трудовую деятельность на территории РФ поэтому для целей налогообложения в РК он будет признаваться нерезидентом.

Порядок исчисления ИПН будет регулироваться Налоговым кодексом и положениями соответствующего Международного договора со страной нерезидента, в которой он является гражданином.