Какие налоговые обязательства возникают у юридического лица при снятии его с регистрационного учета по НДС в связи с отсутствием по месту нахождения? (А. Гридин, 30 апреля 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ПРИ СНЯТИИ ЕГО С РЕГИСТРАЦИОННОГО УЧЕТА ПО НДС В СВЯЗИ С ОТСУТСТВИЕМ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ?

ТОО было снято с регистрационного учета по НДС 19 марта 2015 г. из-за отсутствия местонахождения по юр. адресу. Ожидаются входящие документы за март 31-е число, и 30 апреля 2015 г., суммы с НДС. Можно ли взять в зачет НДС эти суммы? Компания превышает оборот 30 000 МРП за год. Была добровольная постановка НДС. ТОО сможет снова встать на учет по НДС, когда? Как оплатить налоги по НДС? Сдается ли за 1 квартал 2015 г. ликвидационная форма 300.00?

Согласно пункту 4 статьи 571 Налогового кодекса снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика, в том числе, в случае непредставления им в явочном порядке в налоговый орган письменное пояснение о причинах его отсутствия по месту нахождения в момент налогового обследования.

В соответствии с пунктом 6 статьи 271 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, отсутствующий по месту нахождения в момент налогового обследования и не представивший письменное пояснение о причинах отсутствия, по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с даты вынесения данного решения.

Пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса определено, что при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса (состоит на регистрационному учете по НДС), имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса ликвидационная налоговая отчетность представляется в т. ч. при снятии с регистрационного учета по НДС.

На основании вышеизложенного в рассматриваемой ситуации ТОО должно предоставить декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года со статусом «ликвидационная», в которой отразить НДС по реализации и НДС, относимый в зачет за период с 1 января 2015 года по 18 марта 2015 включительно.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 569 Налогового кодекса налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в случае, если не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571 Налогового кодекса.

В тоже время, пунктом 1 статьи 568 Налогового кодекса определено, что обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота.

Налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, размер оборота определяется нарастающим итогом с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа.

Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость подается в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации ТОО не вправе добровольно встать на регистрационный учет по НДС в течение 2 лет начиная с 19 марта 2015 года.

В тоже время в случае, если оборот по реализации товаров, работ и услуг нарастающим итогом, начиная с 19 марта 2015 года, превысит минимум оборота, ТОО будет обязано подать заявление для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.