Как определить предельный доход ТОО, применяющего СНР на основе УД? (Г. Умрихина, 22 сентября 2022 г.)

Как определить предельный доход ТОО, применяющего СНР на основе УД?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 22 сентября 2022 г.)

ТОО, применяющий СНР на основе УД оказывает услуги физическим и юридическим лицам. Как правильно определить предельный доход согласно статье 683 Налогового кодекса, если ТОО имеет следующие доходы: доход от реализации услуг (наличный и безналичный расчет); доход от субсидирования Даму; доход от присужденных штрафов; доход от реализации автомобиля, числящегося на балансе предприятия; фиксированный актив (при этом, если данный доход должен учитываться, то по какой стоимости реализации, балансовой стоимости 1С, или исходя из статьи 234 Налогового кодекса)?

КПН

Согласно статье 681 Налогового кодекса:

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации является доход, полученный за налоговый период.

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи):

доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

доход от списания обязательств;

доход от уступки права требования;

доход от осуществления совместной деятельности;

присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

При получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 4 статьи 681 Налогового кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 683 Налогового кодекса, для целей применения СНР на основе УД предельный доход юридического лица (24 038 МРП) состоит из:

1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса;