Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 октября 2019 года на вопрос от 28 августа 2019 года № 565180 (dialog.egov.kz) «О расхождении сведений по размеру облагаемого оборота и стоимости вычитаемых запасов при заполнении деклараций по КПН ф. 100.00 и НДС ф. 300.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 октября 2019 года на вопрос от 28 августа 2019 года № 565180 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день!

Ситуация: Поставщик - резидент РФ импортирует товар в сумме 1000 руб. в Казахстан, условия поставки FCA по «Инкотермс-2010», право собственности на товар происходит при передаче товара перевозчику. Дата отгрузки (передача товара перевозчику) 27.03. (курс 4.8 ), дата перехода Границы 30.03. (курс 5,0), дата оплаты НДС 04.04. - 600 тенге

Для исчисления НДС, оборот облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 442 и статьей 444 НК РК «НДС исчисляется по дате совершения оборота, соответствующей дате принятия на учет импортированного товара (наиболее поздняя из):

-дата признания товаров в бухгалтерском учёте в соответствии с МСФО и Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

-дата ввоза товаров в РК.

Заполнение Декларации по форме 300.00 Руководствуясь правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) 1 Квартал в строке 300.00.016 II А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А и 300.00.029 А. Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 444 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, НДС на импорт по которым подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, определяемом в соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса.

Мы определили,что по Налоговому учету датой принятия на учет будет дата пересечения границы в нашем случае 30.03 и сумма будет 5000 тенге (это и будет оборот облагаемого импорта) и эту сумму мы отражаем в Декларации за 1 квартал в строке 300.00.016 II А. 2 Квартал в строке 300.00.016 II В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза и отраженной в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость на импорт по которым подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, определяемом в соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса.

При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, согласно заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00.