Может ли предприятие помимо невозвращенной подотчетной суммы дополнительно взыскать с сотрудника суммы исчисленных (перечисленных) ИПН, ОПВ, СН и СО с этой суммы? (Г. Митюгина, 14 апреля 2015 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК,

специалист по налогообложению доходов физических лиц

МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ПОМИМО НЕВОЗВРАЩЕННОЙ ПОДОТЧЕТНОЙ СУММЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ВЗЫСКАТЬ С СОТРУДНИКА СУММЫ ИСЧИСЛЕННЫХ (ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ) ИПН, ОПВ, СН И СО С ЭТОЙ СУММЫ?

В соответствии с требованиями налогового законодательства РК суммы неиспользованных подотчетных средств, ранее выданных работнику и невозвращенных в кассу, должны предприятием признаваться в качестве дохода работника. Предположим, предприятие признало сумму невозвращенных подотчетных средств в качестве дохода работника, на данную суммы от обратного (сверху) были начислены ИПН, ОПВ, также был рассчитан СН и СО. Получается, что предприятие помимо невозвращенной работникам подотчетной суммы дополнительно несет расходы по вышеуказанным налогам. Может ли предприятие помимо невозвращенной подотчетной суммы дополнительно взыскать с сотрудника суммы исчисленных (перечисленных) ИПН, ОПВ, СН и СО? Нужно ли для взыскания данных налогов и платежей получить от работника заявление? Как быть, если работник откажется предоставить данное заявление?

При принятии работодателем на основании подпункта 2 статьи 165 Налогового кодекса решения о списании долга работника в виде невозвращенных сумм, выданных ему в подотчет, сумма долга (без накруток «сверху») в целях налогообложения суммируется с другими начисленными работнику доходами для исчисления налогов и других обязательных платежей. Заявление от работника в этом случае получать не требуется. Если это работник, которому периодически выдаются в подотчет суммы, то с ним должен быть заключен договор о материальной ответственности, в котором будет предусмотрен порядок погашения задолженности работника по полученным в подотчет суммам. В договоре может быть предусмотрен способ, который рассмотрен выше, а может быть предусмотрено погашения сумм задолженности в виде удержаний из заработной платы. Договор о материальной ответственности подписывается сторонами, в т. ч. работником. Подписанный работником договор и будет рассматриваться как его согласие на погашение долга за счет удержаний из заработной платы.

В том случае, когда долг списывается за счет включения его в начисленные работнику доходы, работодатель относит на вычеты всю сумму начисленных работнику доходов (включая списанный долг) по строке расходы работодателя по начисленным доходам работников 100.00.009 IV в соответствии с положениями статьи 110 Налогового кодекса.