19) в графе S указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным иностранцами и лицами без гражданства в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, и относимые на вычеты согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса; 20) в графе T указываются расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 342 Налогового кодекса, и относимые на вычеты согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса; 21) в графе U указываются доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьями 341 и 654 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпункте 24) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса; 22) в графе V указываются суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал; 23) в графе W указываются выплаченные в налоговом периоде доходы иностранцам и лицам без гражданства, за исключением доходов, указанных в подпункте 24) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса; 24) в графе X указываются доходы, не облагаемые социальным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 484 Налогового кодекса, за исключением обязательных пенсионных взносов и доходов, указанных в подпункте 24) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса; 25) в графе Y указывается всего доходов, облагаемых социальным налогом. Значения строк графы Y определяются с учетом положений пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса; 26) в графе Z указываются суммы социального налога, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал; 27) в графе AА указываются расходы работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления, определяемые в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании; 28) в графе АB указываются суммы социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании; 29) в графе АС указываются суммы взносов и отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании. Графа АС подлежит заполнению с 1 июля 2017 года в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании.
Глава 5. Пояснение по заполнению формы 200.03 - Исчисление суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению
25. Данная форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу. Форма составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 353, 358, 486 и 489 Налогового кодекса. 26. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)»: 1) БИН налогового агента. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается БИН доверительного управляющего; 2) наименование налогового агента - наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица-доверительного управляющего; 3) код органа государственных доходов по месту регистрационного учета налогового агента - код органа государственных доходов по месту регистрационного учета юридического лица; 4) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (квартал, год) - квартал, в который входят отчетные налоговые периоды (указывается арабскими цифрами); 5) вид налоговой отчетности. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса; 6) номер и дата уведомления. Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса; 7) БИН филиала/представительства; 8) наименование филиала/представительства - наименование филиала/представительства в соответствии с учредительными документами; 9) код органа государственных доходов по месту регистрационного учета филиала/представительства - код органа государственных доходов по месту регистрационного учета филиала/представительства. 27. В разделе «Расчетные показатели»: 1) строки 200.03.001 I, 200.03.001 II и 200.03.001 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала. Строка 200.03.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.001 I, 200.03.001 II и 200.03.001 III; 2) строки 200.03.002 I, 200.03.002 II и 200.03.002 III предназначены для отражения суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в ЕНПФ по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан. Строка 200.03.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.002 I, 200.03.002 II и 200.03.002 III; 3) строки 200.03.003 I, 200.03.003 II и 200.03.003 III предназначены для отражения суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению в ЕНПФ по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан. Строка 200.03.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.003 I, 200.03.003 II и 200.03.003 III; 4) строки 200.03.004 I, 200.03.004 II и 200.03.004 III предназначены для отражения суммы социального налога по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала. Строка 200.03.004 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.004 I, 200.03.004 II и 200.03.004 III; 5) строки 200.03.005 I, 200.03.005 II и 200.03.005 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений по филиалу/представительству в каждом месяце отчетного квартала, определяемых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании. Строка 200.03.005 IV предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.005 I, 200.03.005 II и 200.03.005 III; 6) строки 200.03.006 I, 200.03.006 II и 200.03.006 III предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.03.006 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.006 I, 200.03.006 II и 200.03.006 III; Строки 200.03.006 I, 200.03.006 II, 200.03.006 III и 200.03.006 IV подлежат заполнению с 1 июля 2017 года в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании; 7) строки 200.03.007 I, 200.03.007 II и 200.03.007 III предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.03.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.007 I, 200.03.007 II и 200.03.007 III. Строки 200.03.007 I, 200.03.007 II, 200.03.007 III, 200.03.007 IV подлежат заполнению с 1 июля 2017 года в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании. 28. В разделе «Ответственность налогового агента»: 1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) Руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными и (или) распорядительными документами. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) доверительного управляющего в соответствии с договором доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления; 2) дата подачи - дата представления формы 200.03 в орган государственных доходов; 3) код органа государственных доходов - бенефициара по ИПН и социальному налогу, по месту регистрационного учета филиала/представительства; 4) код органа государственных доходов - бенефициара по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по месту нахождения филиала/представительства; 5) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего форму» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего форму 200.03; 6) дата приема - дата представления формы 200.03 в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса; 7) входящий номер документа - регистрационный номер формы 200.03, присваиваемый органом государственных доходов; 8) дата почтового штемпеля - дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Глава 6. Пояснение по заполнению формы 200.04 - Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту
29. Данная форма предназначена для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 722 Налогового кодекса (далее - контракты). Форма составляется по каждому контракту отдельно. 30. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте»): 1) ИИН (БИН) налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН (БИН) доверительного управляющего; 2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность - отчетный квартал, в который входят отчетные налоговые периоды (указываются арабские цифры); 3) в строке «Численность работников (человек), в том числе» указывается численность работников, с выделением работников-иностранных специалистов и работников-иностранных рабочих; 4) в строке «Реквизиты контракта» указываются реквизиты контракта: А - номер контракта; В - дата заключения контракта. 31. Раздел «Социальный налог за работников» предназначен для исчисления социального налога за работников, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих: 1) строки 200.04.001 I, 200.04.001 II и 200.04.001 III предназначены для отражения суммы облагаемых доходов работников, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих, за каждый месяц отчетного квартала. Строка 200.04.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.04.001 I, 200.04.001 II и 200.04.001 III; 2) строки 200.04.002 I, 200.04.002 II и 200.04.002 III предназначены для отражения размера ставки социального налога за работников, установленной в соответствии с контрактом; 3) строки 200.04.003 I, 200.04.003 II и 200.04.003 III предназначены для отражения суммы социального налога за работников, исчисленного за каждый месяц отчетного квартала, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих, определяемой путем умножения соответствующих сумм строк 200.04.001 и 200.04.002.
Глава 7. Коды видов доходов, стран и международных договоров
32. При заполнении декларации используется следующая кодировка видов доходов из источников в Республике Казахстан: 1010 - доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан; 1011 - доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности; 1020 - доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан; 1021 - доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан; 1030 - доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 559 Налогового кодекса; 1031 - доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате), при выполнении одного из следующих условий: не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты); не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом; 1040 - доходы от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 1041 - доходы от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 1042 - доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан; 1043 - доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 (пятьдесят) и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан; 1050 - доход от уступки прав требования долга резиденту или юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для нерезидента, уступившего право требования; 1051 - доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для нерезидента, приобретающего право требования; 1060 - доходы от уступки прав требования долга у резидента - для налогоплательщика, приобретающего право требования; 1061 - доходы от уступки прав требования долга у нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования; 1070 - неустойка (штраф, пеня) и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов; 1080 - доходы в форме дивидендов, поступающих от юридического лица-резидента; 1081 - доходы в форме дивидендов, поступающих от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 1090 - доходы, полученный от передачи в доверительное управление имущества резиденту, на которого не возложено исполнение налогового обязательства в Республике Казахстан за нерезидента, являющегося учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления; 1100 - доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам; 1101 - доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от эмитента; 1120 - доходы в форме роялти; 1130 - доходы от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга; 1140 -доходы, получаемые от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан; 1150 - доходы в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования, возникающих в Республике Казахстан; 1151 - доходы в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан; 1160 - доходы от оказания услуг в международных перевозках; 1161 - доходы от оказания транспортных услуг внутри Республики Казахстан; 1162 -доход в виде платежа за простой судна под погрузочно-разгрузочными операциями сверхсталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки; 1170 -доходы, получаемые от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий волоконно-оптической связи, находящихся на территории Республики Казахстан; 1180 - доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому контракту (договору, соглашению), заключенному с резидентом, являющимся работодателем; 1181 - доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с нерезидентом, являющимся работодателем; 1190 -гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; 1200 - надбавки физического лица-нерезидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом, являющимся работодателем; 1201 - надбавки физического лица-нерезидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан нерезидентом, являющимся работодателем; 1210 - доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; 1211 - доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем; 1220 - пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом; 1230 - доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты; 1240 - доход в виде выигрыша; 1241 - 1250 - доходы, от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан; 1260 - доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента; 1270 - доходы по производным финансовым инструментам; 1280 - доходы от списания обязательств; 1290 - доходы по сомнительным обязательствам; 1300 - доходы от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии; 1310 - доходы от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования; 1320 - доход от уступки права требования; 1330 - доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность; 1340 - доходы от выбытия фиксированных активов; 1350 - доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей; 1360 - доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений; 1370 - доходы от осуществления совместной деятельности; 1380 - присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; 1390 - полученные компенсации по ранее произведенным вычетам; 1400 - доход в виде безвозмездно полученного имущества; 1410 - дивиденды; 1420 - вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату; 1430 - превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 1440 - выигрыши; 1450 - доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы; 1460 - доходы от продажи предприятия как имущественного комплекса; 1470 - чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления; 1480 - доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке; 1490 -другие доходы, не указанные в кодах 1010 - 1480. 33. При заполнении декларации используется следующая кодировка видов международных договоров (соглашений): 01 - Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал; 02 - Учредительный договор Исламского Банка Развития; 03 - Соглашение об условиях работы регионального экологического центра Центральной Азии; 04 -Учредительный договор Азиатского банка развития; 05 - Соглашение по использованию гранта на проект строительства нового правительственного здания; 06 - Соглашение о финансовом сотрудничестве; 07 - Меморандум о взаимопонимании; 08 - Соглашение относительно уничтожения шахтных пусковых установок межконтинентальных баллистических ракет, ликвидации последствий аварийных ситуаций и предотвращения распространения ядерного оружия; 09 - Соглашение Международного банка реконструкции и развития; 10 - Соглашение Международного валютного фонда; 11 - Соглашение Международной финансовой корпорации; 12 - Конвенция об урегулировании инвестиционных споров; 13 - Соглашение об учреждении Европейского банка реконструкции и развития; 14 - Венская конвенция о дипломатических сношениях; 15 - Договор по созданию Университета Центральной Азии; 16 - Конвенция об учреждении Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций; 17 - Соглашение о Египетском университете исламской культуры «Нур-Мубарак»; 18 - Соглашение о воздушном сообщении; 19 - Соглашение о предоставлении Международным Банком Реконструкции и Развития гранта Республике Казахстан на подготовку проекта «Поддержка агросервисных служб»; 20 - Соглашение в форме обмена нотами о привлечении гранта Правительства Японии для осуществления проекта «Водоснабжение сельских населенных пунктов в Республике Казахстан»; 21 - Конвенция о привилегиях и иммунитетах Евразийского экономического сообщества; 22 - иные международные договоры (соглашения, конвенции).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |