В каких случаях возникает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет? (Д. Пак, 6 мая 2022 г.)

В каких случаях возникает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет?

(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 6 мая 2022 г.)

При определении крупного и особо крупного ущерба по результатам налоговых проверок, помимо ранее предусмотренного порога в 50 и 75 тыс. МРП, положения УК РК также включают в себя условие о том, что сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, начисленных по результатам налоговой проверки за один календарный год из проверяемого периода должна превышать 10% от суммы всех налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налогоплательщиком за этот календарный год.

Если в одном из годов проверяемого периода сумма доначислений превысила 10% от суммы всех налогов и других обязательных платежей, то возможно уголовная ответственность? Какие исчисленные налоги и другие платежи в бюджет входят в данный расчет?

Статья 245 Уголовного кодекса РК определяет ответственность за уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет с организаций, которая содержит следующие положения:

1. Уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет с организаций путем непредставления декларации, когда подача декларации является обязательной, либо внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и (или) расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения и (или) других обязательных платежей, если это деяние повлекло неуплату налога и (или) других обязательных платежей в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере до двух тысяч месячных расчетных показателей либо исправительными работами в том же размере, либо привлечением к общественным работам на срок до восьмисот часов, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. То же деяние, совершенное:

1) с использованием счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

2) группой лиц по предварительному сговору, -

наказывается штрафом в размере до четырех тысяч месячных расчетных показателей либо исправительными работами в том же размере, либо привлечением к общественным работам на срок до одной тысячи часов, либо ограничением свободы на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные преступной группой либо в особо крупном размере, -

наказываются штрафом в размере от двукратной до трехкратной суммы не поступивших платежей в бюджет либо лишением свободы на срок от пяти до восьми лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.