В чем отличие учета основных средств и фиксированных активов в бухгалтерском и налоговом учете?
Организация в финансовом отчете указывает все движения по переоценке ОС: увеличение стоимости за счет создания резерва, уменьшение за счет ранее созданных резервов, доходы / расходы, повлиявшие на стоимость ОС. Это никак не отражается в декларации по КПН в форме 100.00. Почему выходит разница в прибыли между финансовым отчетом и КПН, и стоимостной баланс групп не совпадает с балансовой стоимостью?
Согласно пункту 5 статьи 242 Налогового кодекса в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и (или) законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных). Согласно подпункту 9) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются: доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса установлено, к фиксированным активам относятся: - основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта. Пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса установлено, выбытием фиксированных активов являются: 1) прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору имущественного найма (аренды); 2) передача данных активов по договору лизинга; 3) перевод данных активов в состав активов, предназначенных для продажи, запасов; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|