|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ ОБЛАГАЕМЫМ ОБОРОТОМ ПО НДС ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПОСЛЕДНИМ ДНЕМ ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЯ?
ТОО А заключил договор с Компанией В на предоставление в аренду конференц-зала на 10 дней для проведения мероприятия с 26 ноября по 05 декабря, которое включает кроме аренды конференц-зала в себя ежедневное предоставление кофе-брейков (реализация продукции своего ресторана). ТОО А для отражения реализации таких мероприятий и реализации услуг ресторана применяет учетную программу R-Keeper, где ежедневно пробивается реализация и клиенту выдается чек. Бухгалтер ТОО А в целях корректного заполнения ф.300,00 выписывает два акта выполненных работ и два счет-фактуры - за период с 26.11.2015г. по 30.11.2015г., за период с 01.12.2015г. по 05.12.2015г. Можно ли отражать аренду конференц-зала и реализацию кофе-брейков в учетной программе последним днем проведения мероприятия? А также выписать акт выполненных работ и счет-фактуру на общую сумму и датой последнего дня мероприятия?
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе; пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде. Таким образом, исходя из положений Налогового кодекса, вполне правомерно оформление одного акта выполненных работ и оказанных услуг по завершению проведения мероприятия, несмотря на то, что услуги были оказаны в течение нескольких дней, пришедших на два разных месяца. При этом дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг будет являться датой совершения оборота, облагаемого НДС. То есть сумма облагаемого оборота в данном случае будет признана в декабре. Счет-фактура согласно акту выполненных работ, оказанных услуг выписывается в соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса. Но также в акте выполненных работ и счете-фактуре можно отдельными строками указать оборот по дням, приходящимся на разные месяцы. Оформление двух актов выполненных работ, оказанных услуг и счетов фактур по данному случае допустимо, но не обязательно, так как договор по данному мероприятию заключен один на период, который не превышает в общей сложности более одного месяца.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |