|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ В ЗАЧЕТ НДС НА ОСНОВАНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, БЕЗ АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ?
ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) ежемесячно получает счета-фактуры за электроэнергию, теплоэнергию, услуги связи и эксплуатационные услуги (КСК), акты выполненных работ не предоставляются. ТОО само сделало акты и попросили подписать их, но получили отказ, объясняя это тем, что основанием является показания счетчика. Правомерно ли в этом случае отнесения НДС в зачет без наличия накладной или акта сверки? На какую статью Налогового кодекса ссылаться, при обращении с просьбой о выписки акта?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РК, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РК, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса РК. При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РК, суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РК, является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС. Следовательно, в данном случае основанием для отнесения в зачет НДС является выписанный счет-фактура. Так же по данному вопросу хотелось бы отметить, что согласно пункту 1 статьи 57 Налогового кодекса РК, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Комментарии. При этом согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РК, метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса РК, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Далее на основании положений Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком РК в соответствии с законодательством РК. При этом акт выполненных работ служит документальным свидетельством факта выполненных работ. Выводы. Таким образом, для отражения операции в бухгалтерском учете и отнесении затрат по оказанным услугам на вычеты необходим акт выполненных работ, в связи с чем ТОО имеет право настаивать на предоставлении ТОО помимо счета-фактуры акта выполненных работ.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |