Какой документооборот и налогообложение при приобретении патента на новую технологию у физического лица - резидента или нерезидента? (Г. Дорошева, 18 сентября 2015 г.) (утратил силу) (утратил силу)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКОЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПАТЕНТА НА НОВУЮ ТЕХНОЛОГИЮ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - РЕЗИДЕНТА ИЛИ НЕРЕЗИДЕНТА?

Предприятие намерено приобрести новую технологию, для улучшения качества выпускаемой продукции. Рассматриваем различные варианты, как у юридических лиц, а также и физического лица-патентодержателя. Как правильно оформить договор и отражать в бух учете платежи. Какие у ТОО возникают обязательства перед бюджетом в случае если физ. лицо резидент РК (необходимо ли ему регистрация как ИП, или патента достаточно), а также нерезидент. Как правильно оформить документооборот между ТОО и физ. лицом?

Документооборот при приобретении физического лица патента включает в себя договор о передаче прав интеллектуальной собственности, акт приема -передачи нематериального актива и документы, подтверждающие уплату денежных средств.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, является доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера. Ставка ИПН по названным доходам составляет 10%.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 177 Кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится доход индивидуального предпринимателя.

В случае, если патент приобретается у физического лица- нерезидента, то доход нерезидента от передачи интеллектуальной собственности, признается доходом в форме роялти, подлежащий налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

В случае, если будет применена Конвенция, то она позволит снизить ставку налога с 15% до 10%.

Кроме того, при передаче прав на использование объекта интеллектуальной собственности, местом реализации признается территории Республики Казахстан (пп.4 п.2 ст.236 Налогового кодекса РК) и, соответственно, согласно пункту 1 статьи 241 Кодекса, налогоплательщик обязан будет уплатить НДС за нерезидента.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.