Как отражается в бухгалтерском и налогом учете списание товара по факту пожара? (Д. Пак, 28 мая 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЕ ТОВАРА ПО ФАКТУ ПОЖАРА?

Как правильно списать (проводки) причинение ущерба? На складе произошел пожар, сгорели продукты питания. Как правильно поэтапно списать ТМЦ? Как отражается такая ситуация в налоговом учете?

В случае если не установлено виновное лицо, с которого производится взыскание материального ущерба, то списание товара в результате пожара производится на расходы, не идущие на вычет при определении налогооблагаемого дохода.

При этом, если ТОО является плательщиком НДС, то по факту утраты товара производится корректировка сумм НДС, ранее отнесенного в зачет в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса определено, что налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из по товарам в случае их порчи, утраты.

При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

Пунктом 4 данной статьи определено, что корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится по товарно-материальным запасам ... в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемой путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату.

Таким образом, стоимость списанных товаров в результате пожара на вычеты не относится так как такие затраты относятся к затратам, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, а также сумма НДС, откорректированного из зачета.

По факту кражи оформляется акт специально-созданной комиссией, в котором указывается количество товара, утраченного в результате пожара и количество товара, пришедшего в негодность, который подлежит списанию.

В бухгалтерском учете списание товара по факту пожара и корректировка НДС из зачета отражаются следующими проводками:

1. Списание стоимости товара

Дебет сч. 7212 - Кредит сч. 1330

2. Корректировка НДС из зачета

Дебет сч. 7212 - Кредит сч. 1420

Списание товара по факту порчи, утраты оформляется «Актом на списание запасов» по форме З-6 согласно приложению 30 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.