Какие налоговые обязательства возникают при заключении договора ГПХ с физлицом? (А. Гридин, 12 мая 2016 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ГПХ С ФИЗЛИЦОМ?

ИП (общеустановленный режим) - плательщик НДС. Заключили с физлицом договор на разовые услуги на сумму 200000 тенге (ремонт коммуникаций). Какие возникают обязательства перед физлицом, а также перед налоговой? Акт выполненных работ подписан обеими сторонами. Поступили следующим образом: 200000 - 10% ИПН/ на руки 180000 тенге. Когда отражается доход, то с НДС? Счет-фактуру должны выдавать? Должны провести с НДС или нет?

В рассматриваемой ситуации не до конца ясно, кто и кому оказывал услуги: ИП физическому лицу или наоборот.

Вариант 1 - ИП оказывает услуги физическому лицу.

В данном случае, если общая стоимость услуг составляет 200000 тенге, доходом ИП (для целей исчисления ИПН) будет 178 571,43 тенге, НДС по реализации 21 428, 57 тенге (облагаемый оборот по НДС - 178 571,43×12%). ИП, как налогоплательщик, реализующий услуги обязан выписать счет-фактуру (пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса).

Вариант 2 - физическое лицо оказывает услуги ИП.