Какие услуги относятся к электронным для постановки на учет по НДС в России? (Т. Иванова, 1 февраля 2019 г.)

Какие услуги относятся к электронным для постановки на учет по НДС в России?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 1 февраля 2019 г.)

С 1 января 2019 года казахстанские поставщики электронных услуг должны зарегистрироваться в российских налоговых органах. Какие услуги входят в электронные услуги? ТОО оказывает услуги экспертизы материала, экспертизы технического устройства, разработки декларации промышленной безопасности, нужно ли регистрироваться в российских налоговых органах?

Электронные услуги - предоставление прав на использование программ, рекламные услуги и площадки, технические, организационные, информационные, торговые площадки, хранение и обработка информации, хостинг, поддержка сайтов, доступ к поисковым системам, электронные книги, ведение статистики, доменные имена, и т. д.

В соответствии с пунктом 28 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

В соответствии с положениями приложения № 18 к Договору о ЕАЭС местом реализации электронных услуг признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг.

Особый порядок обложения НДС оборота по реализации электронных услуг иностранных компаний в РФ определен в статье 174.2 Налогового кодекса РФ.

Аналогично изложен и подпункт 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК, согласно которому местом реализации электронных услуг (услуги по предоставлению права доступа, услуги по обработке информационных баз данных и т. п.) признается место осуществления деятельности покупателя услуг.

«Статья 174.2. Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ: Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, гласит:

1. В целях настоящей главы оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» (далее в настоящей статье - сеть «Интернет»), автоматизировано с использованием информационных технологий.

К таким услугам относятся:

предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;