Как отразить движение фиксированных активов в приложении 100.02 формы 100.00? (Г. Умрихина, 4 августа 2021 г.)

Как отразить движение фиксированных активов в приложении 100.02 формы 100.00?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 августа 2021 г.)

У ТОО (ОУР, резидент РК, плательщик НДС), вид деятельности «Аренда коммерческой недвижимости» на начало 2019 года были следующие фиксированные активы: «Здание 1»: СБП на начало 2019 г. 2 200 000,00; «Здание 2»: СБП на начало 2019 г. 248 000,00; «Машина 1»: СБП на начало 2019 г. 60 000,00; «Компьютер 1+2»: СБП на начало 2019 г. 40 000,00; «Мебель»: СБП на начало 2019 г. 30 000,00. В 2019 году были следующие движения по ФА: 1) «Здание 2» было продано за 3 501 000,00 тг. без НДС; 2) «Машина 2»: поступила на сумму 10 000,00; 3) «Компьютер 3»: поступил на сумму 20 000,00; 4) «Компьютер 2»: продали за 30 000,00 тг. без НДС; По налоговой учетной политике используются предельные нормы амортизации согласно НК РК. Последующих расходов на прошедший год не было.

Какая будет сумма вычета по фиксированным активам за 2019 год? Как отразить движение фиксированных активов в приложении 100.02 к декларации формы100.00 за 2019 год?

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т. ч. доходы от выбытия фиксированных активов.

Доход от выбытия ФА определяется согласно статье 234 Налогового кодекса и подлежит включению в СГД по КПН - это положительная разница между ценой реализации по бухгалтерскому учету (без НДС) и стоимостным балансом подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) по налоговому учету на начало налогового периода с учетом стоимости последующих расходов отчетного налогового периода. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Особенности налогового учета фиксированных активов группы I предусмотрены в подпункте 1 пункта 4 статьи 267 Налогового кодекса: ФА учитываются по I группе - в разрезе объектов ФА, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы.