Решение Апелляционной комиссии МФ РК «КПН: доход от списания обязательств, вычеты по сомнительным требованиям. НДС: облагаемый оборот по остатку ТМЦ на момент снятия с учета по НДС» (7 сентября 2018 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан
(7 сентября 2018 года)

КПН: доход от списания обязательств, вычеты по сомнительным требованиям. НДС: облагаемый оборот по остатку ТМЦ на момент снятия с учета по НДС

1.Вид спора: налоговые споры

2. Категория налогоплательщика: юридическое лицо

3. Вид налога: КПН, НДС

Министерством финансов Республики Казахстан (далее-уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «Т» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц - резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КПН) и налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (НДС).

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена комплексная налоговая проверка Компании «Т» по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 01.01.2012 г. по 07.09.2017 г., по результатам которой вынесено уведомление от 04.12.2017 г. о начислении КПН в сумме 3 190,6 тыс.тенге, пени 156,8 тыс.тенге, НДС в сумме 934,6 тыс.тенге, пени 307,9 тыс.тенге.

Компания «Т», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа.

Основанием для начисления обжалуемой суммы налога и соответствующей суммы пени явилось не включение в СГД Компанией «Т» обязательства, не востребованного кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса.

Относительно начисления КПН

С данным выводом налогового органа Компания «Т» не согласна, так как реализация продукции Компанией «Т» не производилась, соответственно, доход от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 15 953,2 тыс.тенге по результатам налоговой проверки определен необоснованно. Компанией «Т», на основании разъяснений полученных от налогового органа, доход в сумме 15 953,2 тыс.тенге определен исходя из наличия кредиторской задолженности, установленной согласно оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета и относится к доходу от списания обязательств.

Вместе с тем Компания «Т» указывает, что фактически совокупный годовой доход (СГД) составляет 14 230,5 тыс.тенге, при этом по результатам налоговой проверки не учтены на вычетах за 2017 г. дебиторская задолженность и курсовая разница на сумму 4 932,6 тыс.тенге (прочие вычеты) и списание стоимости товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в сумме 7 778,0 тыс.тенге. В качестве доказательств Компанией «Т» к жалобе приложены копии выписок банка, определение Специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 02.07.2013 г. (далее - определение СМЭС от 02.07.2013 г.), журнала операций за период с 31.10.2017 г. по 02.11.2017 г., паспорта сделки по импорту от 19.03.2008 г., грузовой таможенной декларации от 16.06.2008 г.