Налогообложение доходов физических лиц в 2018 году. Вопросы декларирования (Л. Букина, 27 марта 2018 г.)

Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК, САР, DipIFR,

действительный член ПОБ «Палата

профессиональных бухгалтеров

Республики Казахстан», налоговый консультант

См. Налогообложение доходов физических лиц в 2017 году. Вопросы декларирования

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2018 ГОДУ. ВОПРОСЫ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ

Целью данной статьи является разъяснение порядка налогообложения и декларирования доходов, имущества физических лиц в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом по состоянию на 2018 год.

Налоговым кодексом определено, что плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Статья 317 Налогового кодекса определяет особенности налогообложения доходов в отдельных случаях. Так, по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в определенном порядке и в установленные сроки, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

Определено, что по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом - резидентом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся непосредственно данным физическим лицом.

По доходам физического лица - нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности имеет отличия, что необходимо учитывать при налогообложении данной категории физических лиц.

Доходы индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, определяются для целей исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога в определенном порядке, представление налоговой отчетности производится в соответствующие сроки.

В соответствии со статьей 318 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

В статье 319 Налогового кодекса дано понятие годового дохода физического лица:

«Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно».

Обратимся к статье 363 Налогового кодекса для того, чтобы понять, какие категории налогоплательщиков - резидентов - физических лиц обязаны представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и в каких случаях наступает данная обязанность.