Является ли облагаемым оборотом по НДС плата за простой/ожидание транспортных средств? (А. Гридин, 21 мая 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЛАГАЕМЫМ ОБОРОТОМ ПО НДС ПЛАТА ЗА ПРОСТОЙ/ОЖИДАНИЕ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ?

Компанией выставлены счета-фактуры за простой/ожидание транспортных средств, в рамках Договора. Счета выставлены в рамках международной перевозки. Согласно статье 293 Гражданского кодекса «Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков». Счета-фактуры выставлены по нулевой ставке НДС согласно статье 244 Налогового кодекса «Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке», по этой причине возникли разногласия с контрагентом. А именно, он просит перевыставить счета с учетом НДС. Как правильно выставить счет-фактуру, с НДС или же без учета НДС? Можно ли вообще выставлять счет-фактуру за простой транспортного средства?

Пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса определено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 Налогового кодекса.

Неустойка (пени, штрафы) за неисполнение условий договора не является оборотом по реализации товаров, работ и услуг и, соответственно, не является облагаемым оборотом по НДС.

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, для целей исчисления НДС, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 244 Налогового кодекса оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами (в международном автомобильном сообщении товарно-транспортная накладная).

На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации сумма платы за простой транспортного средства не может быть признана платой за услуги международной перевозки. В связи с чем нулевая ставка НДС неприменима.

Плату за простой транспортного средства можно было бы признать неустойкой (штрафом), если по условиям договора исполнителю было бы запрещено допускать простой транспортных средств, и за данное нарушение были бы предусмотрены санкции.

Резюмируя вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации плата за простой транспортных средств является облагаемым оборотом по НДС, и соответственно, счета-фактуры за простой/ожидание транспортных средств должны быть выставлены с выделением в них суммы НДС (12%).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.