Обязан ли работодатель оплачивать дни неиспользованного экологического отпуска, и какими налогами облагается эта компенсация? (К. Рахманов, 12 мая 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

ОБЯЗАН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ОПЛАЧИВАТЬ ДНИ НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО ЭКОЛОГИЧЕСКОГО ОТПУСКА, И КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ЭТА КОМПЕНСАЦИЯ?

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный экологический отпуск при увольнении работника?

Согласно подпункту 3 статьи 13 Закона РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»:

Население, проживающее на территориях, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 имеет право на:

3) ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам:

чрезвычайного радиационного риска - 14 календарных дней;

максимального радиационного риска - 12 календарных дней;

повышенного радиационного риска - 10 календарных дней;

минимального радиационного риска - 7 календарных дней;

территория с льготным социально-экономическим статусом - 5 календарных дней.

Компания начисляет компенсацию при увольнении за неиспользованный экологический отпуск, что, кстати, не обязана делать, так как согласно статье 110 Трудового кодекса предусмотрено, что при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

То есть данная компенсация при увольнении относится только к ежегодному трудовому отпуску, предусмотренному статьей 101 Трудового кодекса:

Основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предусмотрены статьей 102 Трудового кодекса. Экологический отпуск в данном случае также является дополнительно оплачиваемым отпуском. Но данный дополнительно оплачиваемый отпуск не переносится на следующий год, не заменяется компенсацией, и при увольнении работника отдельно дни не использованного дополнительного отпуска не учитываются. Эти дни, если работник их не использовал, «теряются» работником, и работодатель не обязан включать эти дни в расчет не использованных дней оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

Если компания начисляет данную компенсацию за неиспользованные дни экологического отпуска при увольнении работника, то эта выплата не подпадает под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 1 статьи 156 Налогового отпуска, так как это компенсация, а не оплата самого отпуска по экологии:

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

12) выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне.

Поэтому данная компенсация при увольнении будет облагаться ИПН у источника выплаты.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса:

Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8, 10, 12, 17, 18, 24, 26, 26-1, 27, 29 - 32, 34, 41 пункта 1 статьи 156 и подпункте 13 пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, а также:

1) выплаты, производимые за счет средств грантов;

2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом РК, Правительством РК;

4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством РК;

5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Поэтому данная компенсация при увольнении работника не облагается социальным налогом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.