Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 марта 2022 года на вопрос от 9 марта 2022 года № 730183 и от 11 апреля 2022 года на вопрос от 24 марта 2022 года № 731967 (dialog.egov.kz) «Об отражении расходов по КПН, отнесения в зачет суммы НДС, корректировки суммы НДС, ранее отнесенного в зачет, по сервисному сбору по ранее приобретенным и затем возвращенным авиабилетам»

Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 марта 2022 года на вопрос от 9 марта 2022 года № 730183 и от 11 апреля 2022 года на вопрос от 24 марта 2022 года № 731967 (dialog.egov.kz)

Вопрос № 730183:

ТОО приобретает сотрудникам авиабилеты по безналичному расчету.

Поставщик предоставляет счета-фактуры на сервисный сбор и выставляет электронные авиабилеты (в авиабилетах отдельной строкой указана сумма НДС), но в связи с изменением даты командировки ТОО возвращает ранее приобретенные авиабилеты поставщику, и приобретает новые авиабилеты на изменённую дату. Поставщик выписывает счета-фактуры на сервисный сбор на измененные авиабилеты и счета-накладные, в которых указана сумма возвращенных авиабилетов с минусом, штраф и сервисный сбор.

ТОО на основании полученных счетов - накладных на возвращенные авиабилеты корректирует расходы по авиабилетам и НДС из зачета, начисляет штраф и сервисный сбор за возврат авиабилетов.

Поставщик выставляет электронные счета-фактуры на сервисный сбор за возврат авиабилетов.

Например, приобретен авиабилет на вылет 5 января в Актау с суммой сервисного сбора 1 000 тенге (ЭСФ от 5 января), далее авиабилет сдан и приобретен новый авиабилет 10 января с сервисным сбором 1 000 тенге (ЭСФ от 10 января). На сданный авиабилет поставщик выписывает счет на возврат с сервисным сбором 1 000 тенге (ЭСФ от 6 января). На все сервисные сборы выписаны электронные счета-фактуры.

Просим разъяснить на приведенном выше примере:

1. Относится ли на вычет сервисный сбор по ранее приобретенным (ЭСФ от 5 января) и далее возвращенным авиабилетам и относится ли в зачет НДС по сервисному сбору по ранее приобретенным и далее возвращенным авиабилетам?

2. Относится ли на вычет сервисный сбор на возврат авиабилетов (ЭСФ от 6 января) и относится ли в зачет НДС по указанному сбору?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Отражение расходов в КПН

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.