Может ли компания не уплачивать КПН в бюджет РК, так как выплата процентов за полученный кредит от нерезидента не осуществлялась в 2015 году? (И. Смурыгина, 30 марта 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

МОЖЕТ ЛИ КОМПАНИЯ НЕ УПЛАЧИВАТЬ КПН В БЮДЖЕТ РК, ТАК КАК ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛУЧЕННЫЙ КРЕДИТ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЛАСЬ В 2015 ГОДУ?

Организация получила в 2015 г. процентный заем от организации-резидента России. Выплат процентов за пользование займом в 2015 г. не было. Согласно пп.2 п.1 ст. 193 НК, исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Однако согласно пп. 1 и 2 ст.11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» проценты не должны облагаться в 2015 году без фактической выплаты: «Проценты, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства…».

Каким документом следует руководствоваться при исчислении корпоративного подоходного налога с процентов по займу? В какой срок уплачивать этот налог?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.