Вправе ли нерезидент удерживать российский НДС 18% с выплаты дохода ТОО за выполненные работы на территории РФ по ремонту вагонов? (И. Смурыгина, 27 сентября 2017 г.)

Вправе ли нерезидент удерживать российский НДС 18% с выплаты дохода ТОО за выполненные работы на территории РФ по ремонту вагонов?

(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», Член Палаты налоговых консультантов, 27 сентября 2017 г.)

Резидент РК (ТОО «С») заключил агентский договор с предприятием (заказчиком) предприятие А-резидентом Российской федерации на ремонт железнодорожных вагонов. Услуги оказываются на территории России.

Фактический исполнитель услуг третья российская компания -предприятие В, с которой ТОО «С» заключает договор. Исполнитель услуг-предприятие В - нерезидент РК выставляет ТОО «С» за услуги сумму за ремонт вагонов, ТОО «С» принимает услуги и приходует без НДС. Затем по условиям агентского договора перевыставляет данную сумму с учетом своих комиссионных предприятию А- Заказчику. В счет-фактуре отдельно отражается сумма, выставленная предприятием В без НДС и отдельно сумма комиссионного вознаграждения также без НДС, так как местом оказания услуг является Российская Федерация. Но наши счет-фактуры предприятие А не принимает, требуя отразить перевыставляемую от предприятия В сумму с учетом НДС 18%. В данном случае они ссылаются на условия п. 2 ст. 72 Договора ЕАЭС, где говорится, что «взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). Пунктом 28 Приложения № 18 установлено, что косвенные налоги взимаются в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ и услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья). При этом налоговая база, ставки налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством этого государства» Таким образом, в соответствии с условиями п. 2 ст. 72 Договора ЕАЭС порядок обложения НДС операций по оказанию услуг регулируется налоговым законодательством той страны, территория которой признана местом реализации услуг или работ. А поэтому в целях исчисления налога, в первую очередь, необходимо определить место реализации. Если таковым является территория Республики Казахстан, то налогообложение производится в соответствии с НК РК. В противном случае - косвенный налог рассчитывается и уплачивается согласно законодательству страны контрагента (Белоруссии, России, Киргизии, Армении). Каким образом должен выписать счет-фактуру ТОО «С» предприятию А? Можно ли в счет-фактуре отразить НДС 18%. Как провести данную сумму в нашем бухгалтерском и налоговом учете?

Положения Налогового кодекса. Статьей 2 Налогового кодекса предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным РК установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

По ремонтным работам.