Можно ли брать на вычеты по КПН расходы на оплату труда и исчисленные налоги и платежи в 2015 году, если форму 200.00 с исчисленными налогами не сдали, налоги не оплатили? (Л. Кизина, 25 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

МОЖНО ЛИ БРАТЬ НА ВЫЧЕТЫ ПО КПН РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ИСЧИСЛЕННЫЕ НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ В 2015 ГОДУ, ЕСЛИ ФОРМУ 200.00 С ИСЧИСЛЕННЫМИ НАЛОГАМИ НЕ СДАЛИ, НАЛОГИ НЕ ОПЛАТИЛИ?

ТОО, за неимением средств по оплате налога по ФНО 200,00 декларацию по ИПН садят, и сторнирует в один и тот же день, по факту появление денежных средств ИПН садят, и оплачивает в т. ч. и пеню. В текущем году оплату и декларацию так и не посадили до 31 декабря, данные вычеты бухгалтер может брать на КПН - 2015г.? И чем чреваты данные задержки по оплате и не корректное отражение декларации для ТОО

Положения НК. В соответствии со статьей 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18, 19, 20, 21 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса), за исключением:

1) включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации;

2) включаемых в себестоимость ТМЗ и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких ТМЗ, которая определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса.

Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством РК на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2, 3,7, 9 - 12, 14, 17 пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ), уплаченные налогоплательщиком по пенсионным правилам единого накопительного пенсионного фонда, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

То есть ОППВ в декларации по форме 100.00 подлежит вычету уплаченные в пределах исчисленных и (или) начисленных.

Согласно статье 114 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства: