Как вносятся исправления в дополнительную декларацию по форме 300.00? (Ольга О, 23 ноября 2015 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК ВНОСЯТСЯ ИСПРАВЛЕНИЯ В ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 300.00?

Была сдана декларация за 2 квартал 2015 г. по форме 300.00 с приложением 9, в котором были заполнены данные о полученных заявлениях в строках № 2 и № 3. После получения других заявлений сдана дополнительная декларация, но в приложении 9 снова заполнены строки № 2 и № 3. Как правильно в Перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение 9 к форме 300.00) за 2 кв.2015 г. отразить исправления?

В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности;

2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

При этом согласно пункту 4 статьи 276-20 Налогового кодекса сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Согласно Правилам составления налоговой формы 300.00 в приложении 9 - в случае, если на момент наступления срока представления очередной декларации не получены:

заявление (-я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе от налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья)

или

уведомление (-я) о получении органом государственных доходов сведений из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств-членов Таможенного союза в электронном виде,

обязательному заполнению подлежат сведения только в графах A, D, E, F, G, H, I. При этом сведения по графам В и С подлежат отражению в дополнительной декларации по соответствующей (-м) строке (-м) графы А к которому относятся вносимые дополнения.

В случае дополнения приложения 300.09 новыми строками в графе А указывается порядковый номер строки, продолжающий нумерацию данной графы приложения 300.09 к ранее представленной декларации за соответствующий налоговый период.

Таким образом при получении новых заявлений за соответствующий налоговый период необходимо дополнения вносить по новым заявлениям в строках В и С.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.