Какими налогами облагается доход сотрудника-нерезидента, работающего дистанционно в компании-участнике «Астана-Хаб»? (Т. Иванова, 14 февраля 2023 г.)

Какими налогами облагается доход сотрудника-нерезидента, работающего дистанционно в компании-участнике «Астана-Хаб»?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 14 февраля 2023 г.)

Частная компания «А» зарегистрирована в международном технологическом парке «Астана-Хаб». На основании трудового договора компания приняла сотрудника-нерезидента на удаленную работу, который работает на территории своей страны (Российская Федерация).

Какие возникают обязательства по налогам и отчислениям при выплате заработной платы данному сотруднику?

Индивидуальный подоходный налог

Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

Вывод

С доходов работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», не производится исчисление, удержание и уплата ИПН.

Социальный налог

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения исключаются:

- обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

- доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

- доходы, установленные в подпункте 10 статьи 654 Налогового кодекса;

- выплаты, производимые за счет средств грантов.

Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, являются участниками международного технологического парка «Астана-Хаб».

Вывод

Таким образом, участники международного технологического парка «Астана-Хаб» освобождаются от уплаты социального налога по доходам работников резидентов, а также нерезидентов (ответ Председателя КГД МФ РК от 15 сентября 2022 года на вопрос от 27 августа 2022 года № 752335 (dialog.egov.kz)).

Социальные отчисления

В соответствии со статьей 7 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат в том числе:

- иностранцы и лица без гражданства, а также кандасы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.