В каких случаях могут быть расхождения между строками 300.00.022 и 100.00.009 VIII? (Л. Кизина, 14 декабря 2017 г.)

В каких случаях могут быть расхождения между строками 300.00.022 и 100.00.009 VIII?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 14 декабря 2017 г.)

Компания получила письмо из налоговой о том, что при сравнении форм 300.00 и 100.00 выявлено расхождение, которое не исключили из зачета сумм НДС по сомнительным обязательствам, при списании обязательств по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота. Сравнивались строки 300.00.022 (в этой строке бухгалтером отражены суммы НДС по возвратам поставщикам - 11 255 тенге) и 100.00.009 VIII (в данной строке компанией отражены суммы затрат, не связанных с получением дохода, к примеру 1 025 000 тенге). В письме из налоговой сравниваются суммы 11 255 и 123 000 тенге (1 025 000 × 12%), и написано, что отклонение - 134 255 тенге. В каких случаях могут возникнуть расхождения в данных строках?

Согласно Правилам составления декларации по КПН по форме 100.00, в строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1 - 14 статьи 115 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.009 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли ТМЗ, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость ТМЗ, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации.

В соответствии с Правилами составления декларации по НДС по форме 300.00 в строке 300.00.022 указывается корректировка суммы НДС, относимого в зачет, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 258 и 259 Налогового кодекса. Строка может иметь отрицательное значение. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.024 В.

В строке 300.06.024 А указывается итоговая сумма корректировки оборота по приобретенным товарам, работам, услугам, определяемая как сумма строк с 300.06.012 А по 300.06.023 А. В строке 300.06.024 B указывается итоговая сумма корректировки зачета по НДС, определяемая как сумма строк с 300.06.012 В по 300.06.023 В. Сумма строки 300.06.024 B переносится в строку 300.00.022.

Согласно подпунктам 1 - 14 статьи 115 Налоговому кодексу вычету по КПН не подлежат:

«1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием;

3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим;

4) расходы по сделке, по которой действие признано судом совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;