|
|
|
Общие изменения законодательства
Законом РК от 2 декабря 2020 года № 379-VI «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы» утверждены минимальные расчетные показатели: - минимальный размер заработной платы - 42 500 тенге; - минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты - 18 524 тенге; - минимальный размер пенсии - 43 272 тенге; - месячный расчетный показатель (МРП) для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан - 2 917 тенге; - величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат - 34 302 тенге. § Производственный календарь и баланс рабочего времени является необходимым документом для каждой организации, в особенности для предприятий, в которых трудятся сотрудники с графиком работы, отличным от 8-часового рабочего дня при 40-часовой рабочей неделе. В соответствии с Законом РК от 13 декабря 2001 года№ 267 «О праздниках в Республике Казахстан» дни, в которые отмечаются национальные и государственные праздники в Республике Казахстан, признаются праздничными днями в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан. В целях рационального использования рабочего времени Правительство РК постановило перенести день отдыха с субботы 3 июля 2021 года на понедельник 5 июля 2021 года. Календарь праздников - шпаргалка, которая подскажет о праздничных и выходных днях, а также о переносах государственных и национальных праздников в 2021 году. § При ведении бухгалтерского и налогового учета необходимо в сроки, установленные законодательством, перечислять налоги, взносы, отчисления и другие обязательные платежи в бюджет, а также представлять отчетность. В помощь налогоплательщику разработаны справочные таблицы: Ставки налогов и социальных платежей в 2021 году; Налоговый календарь - предназначен для информирования налогоплательщиков о сроках уплаты налогов и социальных платежей, сроках представления налоговой отчетности в налоговые органы; Формы налоговой отчетности на 2021 год. § С 1 января 2021 года официальная ставка рефинансирования заменена базовой ставкой Национального Банка Республики Казахстан согласно Закону РК от 2 января 2021 года № 399-VI. В других законодательных актах понятие «ставка рефинансирования» было также заменено понятием «базовая ставка», в частности в: Законе РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»; Законе РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Теперь для расчета пени используется базовая ставка (см. Калькулятор пени).
Изменения в налоговом законодательстве
С 1 января 2021 года вступил в силу Закон РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI "О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и Закон РК "О введении в действие Налогового кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", за исключением отдельных норм. Преимущественная доля изменений и дополнений затронула положения Налогового кодекса.
Расширен перечень лиц, для которых срок исковой давности составляет 5 лет, в частности для контролируемых иностранных компаний (подпункт 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса введен в действие с 1 января 2020 года).
§ В перечень лиц, на которых требование о применении ККМ не распространяется, включены частные судебные исполнители, религиозные объединения, Национальный оператор почты (пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса)
§ В статью 206 Налогового кодекса внесены изменения, связанные с отменой декларации формы 320.00. С 2021 года представляется только Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00, которое в целях Налогового кодекса является декларацией.
§ С 1 апреля 2021 года вводится в действие пункт 3-1 статьи 242 Налогового кодекса. При формировании вычетов по расходам по товарам, работам, услугам, приобретенным у юрлиц-резидентов, филиалов, представительств юрлиц-нерезидентов, ИП, лиц занимающихся частной практикой, не являющихся плательщиками НДС по сделкам, стоимость которых превышает 1 000 МРП необходимо наличие ЭСФ, помимо прочих документов. Наличие ЭСФ не требуется в случаях, определенных подпунктами 4, 5, 6 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса. Пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса дополнен подпунктами 7, 8 и 9, которые вводятся в действие с 1 апреля 2021 года: данными изменениями расширен круг налогоплательщиков, в обязанность которых включается выписка счетов-фактур, вне зависимости от того являются они плательщиками НДС или нет.
§ Статья 243 Налогового кодекса «Вычеты по отдельным видам расходов» дополнена пунктом 17 в связи с введением ОПВР, оплачиваемых работодателями в пользу работников. Однако обязательство по уплате ОПВР возникнет у работодателя в 2023 году. Кроме того вычету подлежат добровольные пенсионные взносы, уплаченные налоговым агентом в пользу работника (пункт 4 статьи 257 Налогового кодекса).
§ Вычету не подлежат затраты, указанные в подпункте 22 статьи 264 Налогового кодекса, а именно расходы по гражданско-правовой сделке, оплата которой произведена за наличный расчет с учетом НДС, независимо от периодичности платежа, в сумме, превышающей 1 000-кратный размер МРП. Это касается расходов: по сделкам ИП-плательщика НДС, расходов юрлица по сделкам с ИП плательщиком НДС, расходов юрлица с учетом НДС.
§ С 1 января 2018 года введен в действие пункт 3 статьи 322 Налогового кодекса, в котором перечислен перечень доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дополнения в подпункт 2 пункта 3, которые вводятся в действия с 1 января 2021 года. К доходу работника, подлежащему налогообложению, не относятся следующие доходы: 1) доход физического лица от налогового агента по договорам гражданско-правового характера; 2) доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат; 3) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 4) стипендии; 5) доход по договорам накопительного страхования; 6) имущественный доход; 7) доход трудового иммигранта-резидента; 8) доход лица, занимающегося частной практикой; 9) доход индивидуального предпринимателя.
§ С 1 января 2021 года отменена корректировка дохода работника в размере 90% при начисленном доходе, не превышающем 25-размер МРП (подпункт 49 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса - исключен).
§ Статья 342 Налогового кодекса дополнена пунктом 1-1, который вводится в действие с 1 января 2020 года - при исчислении ИПН в качестве вычета будут также учитываться взносы на ОСМС. Вычет по взносам на ОСМС, также как и вычете по ОПВ, применяется не только у одного налогового агента (пункт 3 статьи 343 Налогового кодекса).
§ С 1 января 2021 года вводится положение пункта 1-1 статьи 353 Налогового кодекса об уменьшении облагаемого дохода работника при исчислении ИПН в размере 90% при доходе, начисленном за месяц не превышающем 25-размер МРП. Изменения в пункт 2 статьи 353 Налогового кодекса введены в действие с 1 января 2018 года, согласно которым при исчислении суммы ИПН по договорам ГПХ применяются вычеты по ОПВ и взносов на ОСМС.
§ При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является последний день месяца, на который приходится дата фактической передачи таких товаров покупателю (пункт 2 статьи 379 Налогового кодекса).
§ Часть вторая подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса изложена в новой редакции, согласно которой уточняется налоговый период отнесения в зачет НДС по исправленному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота по аннулируемому и исправленному счету-фактуре отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
§ Пункт 14 статьи 412 Налогового кодекса дополнен частью третьей, где установлено, что в случае приобретения товаров, работ, услуг по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП, получатель вправе обратиться к поставщику с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан это сделать.
§ Не являются плательщиками социального налога плательщики розничного налога, введенного с 2021 года (пункт 2 статьи 482 Налогового кодекса).
§ Для субъектов малого и среднего бизнеса, пострадавших от пандемии, введен специальный налоговый режим розничного налога на период с 1 января 2021 года до 31 декабря 2022 года (на 2 года). Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. В рамках данного режима налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС и социального налога. Постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 определены виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога. В Перечень включено 114 кодов ОКЭД.
Обо всех изменениях в Налоговом кодексе, введенных в действие в период с 2018 по 2021 год смотрите в Сравнительной таблице.
В работе бухгалтеру помогут:
Справочная таблица по обложению ИПН и социальным налогом, исчислению ОПВ, социальных отчислений и отчислений и (или) взносов на ОСМС с доходов физических лиц и работников (по состоянию на 2021 год)
Справочная таблица по предельным ограничениям для исчисления налогов, платежей и применения СНР в 2021 году
Сравнительная таблица режимов налогообложения (с 1 января 2021 года)
Если у вас возникли вопросы, связанные с новеллами законодательства, то разобраться со всеми нюансами вам помогут:
Положения пп. 3) п. 6 Правил исчисления ОПВ возвращены Утверждены виды деятельности для СНР розничного налога На обсуждении новый порядок удержания алиментов на детей На рассмотрении проект изменений в Перечень товаров и сроки внедрения СНТ Отменено требование по взиманию рентного налога на экспорт угля в страны ЕАЭС Что изменилось в Выписке из лицевого счета налогоплательщика Единый совокупный платеж (ЕСП) в 2021 году В организациях инвалидов изменены условия применения освобождения от КПН Об уплате ВОСМС индивидуальными предпринимателями и самозанятыми лицами Определение размера облагаемого импорта с 1 января 2021 года Виды и признаки виртуальных складов в Пилотном проекте по СНТ Расширен перечень видов деятельности для применения дополнительного зачета по НДС КГД об исчисления ИПН с доходов физлиц по договорам ГПХ О лицензировании микрофинансовой деятельности ФНО и уплата НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ЕАЭС Особенности прекращения деятельности налогоплательщиков в принудительном порядке В 2020 году был расширен перечень видов деятельности нескольких СЭЗ Что изменилось в применении ККМ с января 2021 года Что изменилось в таможенном регулировании Какие налоговые вычеты по ИПН применяются в 2021 году Понятие «базовая ставка» закрепили законодательно в РК О правилах и оплате за размещение рекламы на билбордах О переносе дня отдыха в 2021 году Утвержден Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу Какие критерии СУР будут применяться к физическим лицам КГД об исчислении индивидуального подоходного налога Кому и сколько платить за ОСМС в 2021 году В Казахстане разрешили открывать филиалы иностранных финансовых организаций Изменения в части налогообложения подакцизных товаров Утвержден График проведения налоговых проверок на 1-е полугодие 2021 года Всеобщее декларирование доходов и имущества вводится в Казахстане Порядок заполнения декларации на товары изменится с 1 января 2021 года Утверждены предельные размеры сумм снятия наличных денег Об использовании авансовых платежей в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, сборов На 5% повышается размер соцвыплат по утрате трудоспособности и потере кормильца Утверждены Правила снятия наличных денег с банковских счетов предпринимателей Утверждены изменения по формам и Правилам налоговой отчетности с 2021 года С 2021 года прекращается представление декларации по форме 320.00 Какие налоговые льготы по НДС приняты в Казахстане
Кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»
Закон РК от 5 января 2021 года № 407-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и предпринимательской деятельности» Закон РК от 2 января 2021 года № 399-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам экономического роста» Закон от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» Закон РК от 2 декабря 2020 года № 379-VI «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы» Закон РК от 2 июля 2020 года № 354-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».
Постановление Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» Постановление Правительства РК от 25 декабря 2020 года № 891 «О повышении размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования с 1 января 2021 года» Постановление Правления Агентства РК по регулированию и развитию финансового рынка от 23 ноября 2020 года № 108 «Об утверждении Правил лицензирования микрофинансовой деятельности, Квалификационных требований на осуществление микрофинансовой деятельности и перечня документов, подтверждающих соответствие им»
Приказ Министра финансов РК от 20 декабря 2020 года № 1214 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662535 (dialog.egov.kz) «О применении форм налоговой отчетности» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662495 (dialog.egov.kz) «Касательно определения даты отнесения в зачет НДС по импортированным товарам» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 17 января 2021 года № 662309 (dialog.egov.kz) «О начислении амортизационных отчислений по квартире, представляемой в аренду, и отражении данного актива в декларации по КПН» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 16 января 2021 года № 662242 (dialog.egov.kz) «Перерасчет ИПН по заявлению работника, являющегося инвалидом III группы, производится в пределах срока исковой давности - 3-х лет» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662150 (dialog.egov.kz) «Расходы работодателя на проведение ПЦР тестов COVID-19, заключившего договор с медорганизацией и оплачиваемые ей напрямую, не признаются доходами работника и подлежат отнесению на вычеты в целях исчисления КПН» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662147 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС услуг по переработке давальческого сырья на территории СЭЗ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 14 января 2021 года № 661811 (dialog.egov.kz) «При применении СНР розничного налога предусматривается налоговая отчетность «Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога», ФНО 100.00 и 220.00 не представляются» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 января 2021 года на вопрос от 11 января 2021 года № 661243 (dialog.egov.kz) «Касательно отнесения на вычет расходов на основании ЭСФ по сделке, превышающей 1000-кратный размер МРП» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 января 2021 года на вопрос от 12 января 2021 года № 661432 (dialog.egov.kz) «В случае применения ТОО 100%-ого уменьшения КПН, корректировка по ИПН к дивидендам неприменима» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 января 2021 года на вопрос от 11 января 2021 года № 661215 (dialog.egov.kz) «Об определении даты признания расходов по КПН и даты совершения оборота по НДС по АВР» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 января 2021 года на вопрос от 6 января 2021 года № 660585 (dialog.egov.kz) «Касательно перерасчета ИПН по доходам, выплаченным по договорам ГПХ, с применением вычета по ОПВ и ВОСМС» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 января 2021 года на вопрос от 31 декабря 2020 года № 659981 (dialog.egov.kz) «Юридическим лицом-налоговым агентом для исчисления суммы ИПН, СН, ОПВ, ОППВ, СО, ООСМС и (или) ВОСМС, подлежащих уплате по филиалу/представительству, необходимо представить форму 200.03 в ОГД по месту нахождения структурных подразделений» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 января 2021 года на вопрос от 30 декабря 2020 года № 659806 (dialog.egov.kz) «Касательно методики расчета ПУН (показателя уплаченных налогов) при осуществлении государственных закупок»
Сравнительная таблица по изменениям, внесенным в Налоговый кодекс законами РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI; от 25 декабря 2017 года № 121-VI; от 2 июля 2020 года № 354-VI Справочная таблица по обложению ИПН и социальным налогом, исчислению ОПВ, социальных отчислений и отчислений и (или) взносов на ОСМС с доходов физических лиц и работников Справочная таблица по предельным ограничениям для исчисления налогов, платежей и применения СНР в 2021 году Сравнительная таблица режимов налогообложения (с 1 января 2021 г.) Справочная таблица: Критерии субъектов предпринимательства в 2021 году
Налогообложение доходов частного нотариуса (по состоянию на 2021 год) Учет и налогообложение структурных подразделений юридических лиц-резидентов в 2021 году Налогообложение суммы страховой премии по добровольному медицинскому страхованию работников в 2021 году Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2021 году Доходы юрлиц в виде дивидендов: выплата, налогообложение и отчетность в 2021 году Новое по вопросу исчисления зарплатных налогов и социальных платежей с 1 января 2021 года Налогообложение доходов иностранных работников в 2021 году Единый совокупный платеж в 2021 году Порядок ликвидации ТОО в 2021 году Сопроводительные накладные на товары (СНТ) в 2021 году Примеры расчета заработной платы от обратного с применением налогового вычета и без Налогообложение доходов, равных 1 МРЗП, менее 1 МРЗП, не более 25 МРП Изменения в налоговом кодексе об обязательном оформлении электронных счетов-фактур в 2021 году
Построчное заполнение расчета стоимости патента (форма 911.00)
Как исчислить сумму платы за эмиссию в окружающую среду от передвижного источника в 2021 году? Нужно ли выписывать СНТ при реализации товара частным лицам? В каких случаях можно не выписывать ЭСФ по сделке стоимостью свыше 1 000 МРП? Каков порядок снятия с учета по НДС? Какая сумма является налоговой базой при расчете налога на землю и имущество? Что является объектом исчисления ОПВ, СО и ВОСМС для ИП? В какой строке формы 100.00 отражается сумма КПН, переносимая из предыдущих налоговых периодов? Какие данные отражаются в форме 910.00 за 2 полугодие 2020 года? Отражается ли в форме 100.00 доход от реализации долгосрочных активов, предназначенных для продажи? Продлевается ли срок исковой давности при получении извещения о расхождениях в ФНО? Нужно ли пробивать чек ККМ при получении оплаты от агента? В каких случаях возникают обязательства по исчислению и уплате сумм авансовых платежей по КПН? Нужно ли при реализации табачных изделий в розницу выписывать ЭСФ? С каких видов дохода сотрудника удерживается ОПВ в 2021 году? Какие документы необходимо оформить до выписки СНТ? Какие изменения внесены в 2021 году по сделкам (договорам), превышающим размер 1 000 МРП? Какие отчисления и налоги должны оплачивать адвокаты в 2020 и 2021 годах? Как рассчитать текущие платежи по земельному налогу и налогу на имущество на 2021 год? Как рассчитывается коэффициент налоговой нагрузки в 2021 году? Какими налогами облагается пособие на оздоровление? Каковы критерии субъектов предпринимательства в 2021 году? Кто обязан выписывать ЭСФ с 1 апреля 2021 года? Как рассчитать «зарплатные» налоги в 2021 году? Надо ли с первого января 2021 года исчислять ОПВ с доходов физлиц-нерезидентов из стран ЕАЭС? Как рассчитать размер корректировки 90%, если заработная плата ниже 25 МРП? Облагаются ли ОПВ экологические доплаты с 1 января 2021 года? Какими налогами и отчислениями облагается доход физлица-нерезидента?
Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |