Являются ли доходом представительства, полученные средства на содержание офиса в РК от головной организации? (А. Гридин, 5 февраля 2016 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ СРЕДСТВА НА СОДЕРЖАНИЕ ОФИСА В РК ОТ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?

Представительство Тайвани, работает на общеустановленном режиме налогообложения в РК, являются нерезидентами, получает денежные средства с головного центра с Тайвани. И тратит полученные средства на зп работникам, на содержание офиса. Доход в РК Представительство не получает, никаких услуг или продажей товаров не занимается. Какие обязательства перед налоговым комитетом возникают у Представительства? Возникает ли доход при сдаче годовой отчетности ф. 100? Являются ли доходом поступившие деньги с головного офиса на содержание офиса в РК? Годовая отчетность каким видом форм должна предоставляться ФНО 130 или 100?

Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса, плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 4 настоящей статьи.

Пунктом 1 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) определено, что данная декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

государственных учреждений;

некоммерческих организаций, соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса;

недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.