Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 7 апреля 2022 года № 734073 (dialog.egov.kz) «Дивиденды, начисленные в 2022 году учредителю-физическому лицу, владеющему на день начисления дивидендов долей участия более 3 лет, не подлежат обложению ИПН при одновременном соблюдении других условий, предусмотренных пп. 8) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 7 апреля 2022 года № 734073 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим дать разъяснения по вопросам налогообложения дивидендов. С мая 2019 года учредитель ТОО владеет 100% долей. Доход в виде дивидендов облагается 5% ИПН.

В октябре 2020 года учредитель подарил 25% от своей доли родственнику (далее – соучредитель) согласно своего решения. Соответственно, доли стали 75% и 25%. В связи с этим у ТОО возникают следующие вопросы:

1. Может ли учредитель, владеющий 75% доли после уступки 25%, применить освобождение от обложения ИПН при выплате дивидендов, начиная с мая 2022 года?

2. Либо срок в 3 года начнется с момента изменения долей, т.е. с октября 2020 года? И освобождение дивидендов от обложения ИПН начнется только по истечении 3 лет с октября 2020г. по сентябрь 2023г., т.е. с октября 2023 года?

3. На какие статьи действующего законодательства мы должны опираться для решения вышеуказанных вопросов?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.

Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 5 процентов.

При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;