Как рассчитать единый платеж с заработной платы с распределением по долям социальных платежей и ИПН? (Г. Умрихина, 25 января 2023 г.)

Как рассчитать единый платеж с заработной платы с распределением по долям социальных платежей и ИПН?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 25 января 2023 г.)

ИП на УД рассчитывает единый платеж с заработной платы. Размер заработной платы за месяц составляет 40 000 тенге (полставки условно).

Какой будет размер ОПВ?

С 1 января 2023 года в Налоговом кодексе введено новое определение «Единый платеж».

В соответствии с Законом РК от 21 декабря 2022 года № 165-VII с 1 января 2023 года Налоговый кодекс дополняется новым разделом 24-1 и новой главой 89-1 «Единый платеж», где определен порядок применения единого платежа с заработной платы.

Согласно пункту 2 статьи 776-1 Налогового кодекса, налоговыми агентами единого платежа признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, выплачивающие доход физическому лицу в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с таких доходов в составе единого платежа, которые являются субъектами микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющими специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 Налогового кодекса:

- СНР на основе упрощенной декларации;

- СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

- СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

В единый платеж включаются подлежащие уплате суммы ИПН с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, ОПВ и ОПВР, социальные отчисления, взносы и отчисления на ОСМС (пункт 3 статьи 776-1 Налогового кодекса).

Единый порядок обложения доходов работников определяется налоговым агентом самостоятельно в соответствующей декларации. Выбранный порядок обложения доходов работников в первоначальной или очередной декларации не подлежит изменению в течение налогового периода. Объектом обложения единым платежом является доход работника, предусмотренный статьей 322 Налогового кодекса, начисленный работодателем.

Ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения, с 1 января 2023 года составляет 20,0% (пункт 1 статьи 776-3 Налогового кодекса).

При этом за работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (за исключением ОППВ), а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС уплачиваются государством, ставка единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей (за исключением ОППВ) (пункт 1 статьи 776-3 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 776-3 Налогового кодекса, доля ИПН плательщика единого платежа от ставки единого платежа с 1 января 2023 года составляет 9,0%.