Какие обязательства по налогам возникают у ТОО при оплате членских взносов нерезиденту? (Л. Становова, 9 октября 2023 г.)

Какие обязательства по налогам возникают у ТОО при оплате членских взносов нерезиденту?

(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 9 октября 2023 г.)

ТОО плательщик НДС получило инвойс 29 сентября 2023 года на оплату членства в 2024 году от нерезидента, а именно университета из Дании.

Сертификат от нерезидента не получен, будет начислен подоходный налог у источника выплат в размере 20%.

В октябре 2023 года будет совершена оплата инвойса.

В каком периоде следует начислять НДС за нерезидента, и когда отражать поступление услуг от нерезидента в форме 101.04?

На основании подпункта 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4, 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

Согласно подпунктам 3, 4, 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются:

- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

- доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные данной статьей;

- доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате).

Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является: