Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Каков порядок и сроки возврата превышения налога на добавленную стоимость? (Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 8 августа 2019 г.)
ТОО, ОУР, плательщик НДС с октября 2017 года, основная деятельность - производство готовой продукции и ее экспорт 100%. В период с октября 2017 года по 2 квартал 2018 года включительно ТОО занималось вводом в эксплуатацию участка для производства готовой продукции и готовой продукции не производило. С 3 квартала 2018 года ТОО начало производить пробную продукцию и отправлять на экспорт, то есть 3, 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года обороты по нулевой ставке составляли 100%, реализация была в каждом квартале. Весь зачет по НДС от поставщиков это аренда производственного помещения, коммунальные расходы и прочие расходы на организацию производственной деятельности, а также НДС на импорт с таможенного союза и третьих стран по ввозу оборудования, для установки на производственном участке, а также сырье для производства ГП. ТОО предъявило НДС к возврату в 1 квартале 2019 года на сумму, которая образовалась на лицевом счете на конец 1 квартала 2019 года (зачетный НДС, который образовался на конец 1 квартала 2019 года). ТОО собирается каждый квартал подавать на возврат НДС. Нужно ли ТОО соблюдать нормы пункта 2 статьи 429 НК РК для того чтобы возвращать НДС, сложившийся на конец периода когда предъявлено требование о возврате, а не согласно пункту 3 статьи 429 НК? Или сам факт того, что ТОО три квартала подряд уже осуществляло постоянную реализацию, дает ему право всегда в будущем применять нормы пункта 2 статьи 429 НК?
Согласно пункту 1 статьи 429 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС. Превышение НДС не зачитывается в счет уплаты НДС по импортируемым товарам и (или) при приобретении работ, услуг от нерезидента. Превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по 0% ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия: плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по 0% ставке; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|