|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКНУТ У ТОО ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА?
ТОО заключила договор на оказание услуг нерезидентами на территории РК. Какой возникает налог при этом и когда срок сдачи отчетности и какой формы.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 193 Налогового кодекса, обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами, в том числе юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Вы не уточняете какие именно услуги будет оказывать нерезидент на территории РК. В пункте 1 статьи 192 Налогового кодекса перечислены доходы, которые признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан. В пункте 2 статьи 192 Налогового кодекса указаны доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, которые доходами не являются. В пункте 5 статьи 193 Налогового кодекса указаны доходы нерезидентов из источников в РК, которые налогообложению не подлежат. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты установлены статьей 193 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 196 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу (форма 101.04), удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту; 2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 Налогового кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты установлены статьей 195 Налогового кодекса. Таким образом, если доход нерезидента от оказания услуг будет признан доходом, подлежащим налогообложению согласно вышеуказанных норм Налогового кодекса, то у Вашей организации появляется обязанность налогового агента по исчислению, удержанию, перечислению КПН у источника выплаты в бюджет, и предоставлению налоговой отчетности по форме 101.04. При этом, если Ваше ТОО будет за счет своих собственных средств уплачивать КПН за нерезидента, то обязанность налогового агента в лице Вашего ТОО будет считаться исполненной на основании пункта 3-1 статьи 193 Налогового кодекса. Также обратите внимание на статью 212 Налогового кодекса. Пунктом 1 данной статьи установлено, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Кроме того, если Ваше ТОО плательщик НДС, то у Вашего ТОО могут возникнуть обязательства по НДС за нерезидента на основании статьи 241 Налогового кодекса, если местом реализации услуг будет признана РК. Место реализации услуг в рамках Таможенного союза определяется согласно статье 276-5 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |