Какие налоговые обязательства возникают у сторон при безвозмездной передаче здания от ТОО физическому лицу? (Т. Ильницкая, 23 февраля 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у сторон при безвозмездной передаче здания от ТОО физическому лицу?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 23 февраля 2018 г.)

ТОО (учет ведется по НСФО) ЮЛ построило коммерческое здание, ввод в эксплуатацию получен, стоимость по фактическим затратам составляет 5 000 000 тенге. Амортизация еще не начислялась. ТОО решило безвозмездно передать это здание физическому лицу. Расходы по выбытию недвижимости при передаче на безвозмездной основе признаются расходами периода? Какие налоги возникают у ТОО и у физлица?

Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается для налогоплательщика, передающего имущество - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

Согласно подпункту 10 статьи 264 Налогового кодекса, вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса:

5. Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Подпунктом 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса определено, что при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, размер оборота по реализации определяется  как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.