Как отражается в бухгалтерском учете импорт с возмещением расходов по таможенной очистке и расходов по эксплуатации объекта импорта? (А. Яновщенко, 11 ноября 2015

А. Яновщенко

аудитор РК, CIPA, DipIFR,

партнер по аудиту ТОО «Казахстанаудит»

КАК ОТРАЖАЕТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ИМПОРТ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ РАСХОДОВ ПО ТАМОЖЕННОЙ ОЧИСТКЕ И РАСХОДОВ ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБЪЕКТА ИМПОРТА?

Компания занимается продажей добавок для производства сухих строительных смесей. Поставщики из Германии привезли лабораторию (40 футовый контейнер оборудованный под лабораторию) экспериментально на 2 года по договору с нами. Все затраты которые возникнут при эксплуатации лаборатории Поставщики нам возместят на основании ежеквартальных отчётов. То есть таможенная очистка контейнера (оплатили процедуру, пошлину, НДС) закупили материалы для работы, наняли работника, арендовали площадку, на которой будет стоять этот контейнер и так же к нам из Германии пришла посылка с материалами для работы, ее тоже таможим. Как все это отразить в 1С. Материалы которые закутили здесь посадили на 1310 и пойдут на списание. Как быть с контейнером и с посылкой, там ведь ГТД, и как отразить в отчете по 300 ф и по 100Еще к нам идет груз из России (то же для работы в лаборатории) весом 700 кг. что делать с ним оформлять или нет? Должна ли отправлять 320,328 форму ведь это ни товар на продажу а материал для работы.

Отражение в учете товаров, полученных по импорту, расходов, возмещаемых нерезидентом

Компания получает по импорту контейнер, оборудованный под лабораторию. Компания несет расходы по эксплуатации лаборатории, которые буду возмещаться поставщиком лаборатории. В затраты входят:

· расходы по растаможиванию контейнера и материалов;

· материалы, приобретенные в Республике Казахстан;

· заработная плата работника лаборатории;

· аренда площадки, на которой стоит контейнер.

Из вопроса не ясно - подлежат ли стоимость контейнера и материалов возмещению поставщику, или контейнер и материалы получены компанией безвозмездно. Предположим, что стоимость контейнера и материалов должна быть возмещена компанией поставщику.

Бухгалтерские проводки по отражению активов и затрат по лаборатории:

1. Поступил контейнер от поставщика-нерезидента. Стоимость контейнера должна включать фактурную стоимость поставщика плюс все расходы по доставке контейнера до места назначения, то есть все таможенные расходы, расходы на транспортировку контейнера до арендуемой площадки. Предположим, что все расчеты за поставку и доставку контейнера произведены.

Дт 2410 Контейнер Кт 1030 Расчетный счет (оплата таможенных расходов, услуг по транспортировке, расчет с поставщиком за контейнер)

Дт 1420 НДС к возмещению Кт 1030 Расчетный счет

2. Получена посылка с материалами от поставщика - нерезидента. Стоимость материалов будет включать фактурную стоимость поставщика плюс все расходы по доставке материалов до места назначения, то есть все таможенные расходы, расходы на транспортировку материалов до контейнера (лаборатории). Предположим, что все расчеты за поставку и доставку материалов произведены.

Дт 1310 Материалы Кт 1030 Расчетный счет (оплата таможенных расходов, услуг по транспортировке, расчет с поставщиком за материалы)

Дт 1420 НДС к возмещению Кт 1030 Расчетный счет

3. Приобретены материалы в Республике Казахстан, произведен расчет с поставщиками материалов

Дт 1310 Материалы Кт 3310 Расчеты с поставщиками

Дт 3310 Расчеты с поставщиками Кт 1030 Расчетный счет

4. Начислена заработная плата работнику лаборатории и соответствующие налоги

Дт 7210 Расходы по лаборатории Кт 3350 Заработная плата

Дт 7210 Социальный налог и соц.отчисления Кт 3150; 3120 Социальный налог, соц. отчисления

5. Начислена аренда площадки, на которой стоит контейнер

Дт 7210 Аренда площадки Кт 3310 Арендодатель

6. Списаны материалы, приобретенные в Республике Казахстан, использованные для лаборатории

Дт 7210 Расходы по материалам Кт 1310 Материалы

7. Списаны материалы, полученные от поставщика, использованные для лаборатории

Дт 7210 Расходы по материалам Кт 1310 Материалы

8. Начислен износ по контейнеру исходя из срока службы контейнера

Дт 7210 Расходы по износу контейнера Кт 2420 Накопленный износ контейнера

9. Поставщик возмещает затраты по эксплуатации лаборатории, за исключением расходов по износу и стоимости материалов, которые получены от поставщика. То есть возмещаемые затраты составляют сумму пунктов 4,5,6.

Дт 1030 Получены деньги от поставщика Кт 6280 Прочие доходы

Налоговая отчетность по поступившим товарам, понесенным расходам, по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, уплаченный по импорту, а также налог на добавленную стоимость по товарам и услугам, приобретенным в Республике Казахстан и подлежащий отнесению в зачет, отражаются в форме 300 (строка 300.00.016) в соответствии с правилами заполнения формы 300.

Расходы, понесенные в связи с эксплуатацией лаборатории, отражаются в форме 100.00. (строки 100.00.009; 100.00.017) в соответствующих приложениях, в соответствии с правилами заполнения формы 100.

Отражение в бухгалтерском учете груза из России

В отношении груза из России: если вы не откажетесь от груза на таможне, то у вас нет альтернативы - компании придется отразить его поступление в бухгалтерском учете.

В соответствии с подпунктом 47 статьи 12 Налогового кодекса РК импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства - члена Таможенного союза.

Нет противоречия в понятиях «импорт товаров» и «сырье, полученное по импорту».

Для продавца (поставщика - нерезидента) любой реализуемый (поставляемый на территорию иностранного государства) актив является товаром. Для получателя товаров (импортера), товары, полученные от поставщика - нерезидента будут классифицироваться в соответствии с назначением: как основные средств, сырье и материалы, полуфабрикаты, комплектующие, товары для перепродажи и так далее.

В соответствии с требованиями разделов 8 и 9 Налогового кодекса Республики Казахстан, импортер - налогоплательщик обязан предоставить в налоговой орган декларацию по косвенным налогам (форма 320) и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00).

Вывод: Бухгалтерские проводки по отражению импорта товаров, расходов, понесенных по эксплуатации лаборатории, возмещению таких затрат, приведены выше. Компания обязана заполнить налоговые декларации по форме 100 и 300.00 в соответствии с правилами заполнения таких форм. Компания обязана представить в налоговый орган формы 320.00 и 328 по товару, полученному из России.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.