Какие налоговые обязательства возникают при получении компенсации за причиненный ущерб имуществу в период чрезвычайного положения? (Д. Пак, 12 декабря 2022 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при получении компенсации за причиненный ущерб имуществу в период чрезвычайного положения?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 12 декабря 2022 г.)

На балансе ТОО (ОУР, НДС, НСФО) имеется торговый центр, который сдается в аренду и субаренду. В период январских событий 2022 года данный ТЦ пострадал от мародерских действий и понес ущерб на сумму в размере 10 млн тенге. После подачи всех заявлений и экспертиз в апреле 2022 года была назначена сумма компенсации от КГУ «УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ИНВЕСТИЦИЙ ГОРОДА АЛМАТЫ», на полученную сумму был произведен ремонт разгромленной части здания.

Как правильно разнести в 1С «ремонт» в ТЦ?

Какие налоговые обязательства возникают?

В каких строках отразить сумму полученной компенсации и затраты на ремонт в ФНО 300.00 и в ФНО 100.00?

Подлежит ли данная сумма вычету?

В соответствии с пунктом 30 НСФО определено, что признание основного средства, нематериального актива подлежит прекращению при его выбытии или, когда от его эксплуатации или выбытия не ожидается каких-либо экономических выгод. Прибыль или убыток, возникающие при списании актива, определяются как разница между поступлениями от выбытия, если таковые имеются, и балансовой стоимостью актива, и отражаются в отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, в котором произошло выбытие.

Согласно пункту 21 НСФО определено, что последующие затраты по основным средствам, направленные на улучшение качественных характеристик состояния данных объектов, например, для продления срока полезной службы, повышения производительности, приводящие к увеличению будущих экономических выгод, увеличивают их балансовую стоимость.

При этом пунктом 22 НСФО предусмотрено, что последующие затраты, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния основных средств, в том числе затраты на текущий ремонт и восстановление, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения.

Вывод.

Из изложенного определяется, что затраты по восстановлению ТРЦ относятся на увеличение его балансовой стоимости, а балансовая стоимость поврежденной части здания подлежит списанию, при этом учитывая, что практически невозможно определить балансовую стоимость поврежденной части, то организация может использовать величину затрат на замену как показатель стоимости замененной части на момент, когда она была приобретена или построена.

В бухгалтерском учете расходы по ремонту ТРЦ относятся на счет 2930 «Незавершенное строительство», по окончании ремонта затраты по восстановлению относятся на увеличение балансовой стоимости.

Налоговый учет

В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.