В каких строках формы 300.00 отразить обмен автомобилями по бартерному договору? (Л. Кизина, 6 мая 2020 г.)

В каких строках формы 300.00 отразить обмен автомобилями по бартерному договору?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 6 мая 2020 г.)

Организация является дочерним предприятием АО. По договору мены каждая из сторон передала в собственность другой стороне один товар (автомобиль) в обмен на другой товар (автомобиль). При этом каждая из сторон провела реализацию ОС и поступление ОС в системе 1С и выставила ЭСФ. При сдаче ФНО 300.00 как отразить НДС? Исчисляется ли НДС от переданного реализованного автомобиля по договору мены? Берется ли в зачет НДС от приобретенного автомобиля по договору мены?

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг, денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги.

Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 настоящего Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством о трансфертном ценообразовании.

Несмотря на положения пунктов 1-14 статьи 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, - как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи (подпункт 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса).

НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств (подпункт 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса).

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по НДС по форме 300.00, утвержденным приказом Первого заместителя Премьера-Министра РК- МФ РК от 20 января 2020 года № 39, в строке 300.00.001 А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом;