Как отразить в учете приобретение и зачет материалов в СЭЗ при строительстве жилых зданий? (К. Рахманов, 17 ноября 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПРИОБРЕТЕНИЕ И ЗАЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В СЭЗ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛЫХ ЗДАНИЙ?

Компания состоит на учете в СЭЗ Астана Жана Кала, занимается строительством жилых комплексов. Поставка материала на территорию осуществляется по нулевой ставке, и в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса «Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания». И так как у компании еще нет приемки в эксплуатацию жилого здания, соответственно весь НДС она отнесет на себестоимость материла согласно пункту 12 статьи 100 Налогового кодекса «Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг».

Как в декларации отразить Услуги, приобретенные с НДС, в какой строке Декларации 300.002? Как в декларации отразить реимпорт материалов поставщику, в какой строке декларации? Как влияет эта сумма на строку 300.00.021 (должна ли она отражаться с учетом возвратов или нет)?