|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR(рус)
МОЖНО ЛИ СПИСАТЬ БРАК НА СЕБЕСТОИМОСТЬ И ВЗЯТЬ РАСХОДЫ НА ВЫЧЕТ ПРИ РАСЧЕТЕ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА?
ТОО, основной деятельностью которого является производство, выявило сверхнормативный брак готовой продукции (далее ГП). Можно ли отнести производственный термин брак к термину порча по налоговому Кодексу и есть ли необходимость корректировки НДС при списании брака ГП? Можно ли списать брак ГП на себестоимость взять расходы на вычет при расчете корпоративного подоходного налога?
При обнаружении брака службой ОТК составляется акт о бракованной продукции. Брак может быть исправимый и неисправимый. Все затраты по выпуску ГП аккумулируются на счете 8110 основное производство, а по факту выпуска ГП со счета 8110 в Дебет счета готовой продукции (1320). При обнаружении брака, его себестоимость списывается в Дебет счета 8410 Накладные расходы/Брак Дебет 8410 Накладные расходы/Брак Кредит 8110 Основное производство Могут быть предприняты попытки исправить брак Дебет 8410 Накладные расходы/Брак Кредит Запасы, Зарплата, отчисления и т.д. Либо могут из существующего брака, часть оприходовать Дебет Запасы ( то, что возможно использовать дальше) Кредит 8410 Накладные расходы/Брак Может быть принято решение возместить причиненный ущерб за счет виновного Дебет 1250 Виновное лицо Кредит 8410 Накладные расходы/Брак В окончании, сумму по счету 8410 Накладные расходы/Брак обратно списывают на счета учета основного производства: Дебет 8110 основное производство Кредит 8410 Накладные расходы/Брак и далее выпуск ГП Дебет 1320 ГП Кредит 8110 Основное производство Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно статье 115 Налогового кодекса вычету не затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Если брак неисправимый, при котором никоим образом невозможно использовать выпущенную ГП в деятельности, направленной на получение дохода, то считаю не правомерно относить его стоимость на вычеты. Дебет 8110 Основное производство Кредит 8410 Накладные расходы/Брак и Дебет 7470 Прочие расходы/Брак - НЕ ВЫЧЕТ Кредит 8110 Основное производство В отношении сырья, израсходованного на Неисправимый брак, хотелось бы сказать, что согласно статье 258 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей не облагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса; а также по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Сырье, израсходованное на бракованную ГП, не подлежащую исправлению и использованию, не будет использоваться в целях облагаемого оборота — ГП не выпустят, не продадут, нет оборота, - а поэтому считаю в данном случае НДС из зачета нужно восстановить. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится по товарно-материальным запасам в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемой путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату. Дебет 7470 Прочие расходы/не вычет Кредит 1420 НДС в зачет.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |