Какая последовательность оформления документов и отражения операций в учете при передаче комитентом товаров на реализацию по договору комиссии? (Г. Шахворостова, 24 декабря 2024 г.)

Какая последовательность оформления документов и отражения операций в учете при передаче комитентом товаров на реализацию по договору комиссии?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 24 декабря 2024 г.)

ТОО (СНР по упрощенной декларации, неплательщик НДС) занимается продажей одежды, составило договор комиссии с магазином с вознаграждением 10%.

01.12.2024 года магазин взял на реализацию 100 единиц одежды на сумму 500 000 тенге.

18.12.2024 года комиссионер продал 15 единиц одежды на сумму 100 000 тенге. Он выставляет АВР за вознаграждение на сумму 10 000 тенге.

ТОО - комитент 01.12.2024 года должно выставить накладную или акт приемки передачи?

Когда нужно выставлять ЭСФ?

Какие еще документы должен выставить комиссионер на товар, который продал?

Как отражается данная операция в 1С у комиссионера, и какие забалансовые счета нужно использовать?

В целях исчисления НДС согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса отгрузка товара по договору комиссии означает оборот по реализации товаров. При этом, учитывая положения пункта 1 статьи 379 Налогового кодекса, для комитента датой совершения оборота по реализации товаров будет являться день передачи товаров получателю-комиссионеру (для дальнейшей реализации покупателям).

В соответствии с подпунктами 1), 3), 5), 7), 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

- плательщики НДС, состоящие на регистрационном учете по НДС;

- комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

- налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

- налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС «ЭСФ» к таким налогоплательщикам;

- юридические лица-резиденты, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств.

Вместе с тем, в целях исчисления налога по упрощенной декларации в соответствии с пунктами 1, 2, 7 статьи 681 Налогового кодекса дата признания дохода определяется в соответствии с положениями главы 77 Налогового кодекса. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.