Какими налогами облагаются консультационные услуги, оказанные на территории РФ? (А. Таменова, 13 апреля 2015 г.)

А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,

профессиональный бухгалтер РК

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ?

Компании были оказаны консультационные услуги на территории России. Облагаются ли данные виды услуг какими-либо налогами и нужно ли сдавать какую-либо налоговую отчетность?

НДС за нерезидента. Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса РК, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ТС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются, в том числе консультационные услуги. Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком РК и налогоплательщиком государств - членов ТС;

документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с абзацем 5 пункта 4 статьи 276-6 Налогового кодекса, в случае приобретения налогоплательщиком РК работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК, не осуществляющего деятельность через филиал, представительство и являющегося налогоплательщиком (плательщиком) государства - члена ТС, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является - дата подписания документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг.

В соответствии со статьей 276-9 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей главой, размер облагаемого оборота по реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьями 238 и 241 настоящего Кодекса.

КПН у источника. В соответствии со статьей 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК признаются, в том числе доходы от оказания консультационных услуг за пределами РК.

В соответствии со статьей 194, доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в РК, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке - 20%.

Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты определен статьей 195 Налогового кодекса.

Таким образом, в связи с приобретением консультационных услуг у нерезидента, вне зависимости от фактического места оказания, стоимость таких услуг облагается КПН у источника и НДС за нерезидента, соответственно возникает обязательство по сдаче налоговой отчетности форма 101.04 «Расчет КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента», и отражении стоимости услуг и НДС, начисленного за нерезидента в Приложении 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» к Декларации по НДС.