Может ли Компания брать в зачет НДС по авиабилетам? (И. Иванова, 6 августа 2015 г.)

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР

МОЖЕТ ЛИ КОМПАНИЯ БРАТЬ В ЗАЧЕТ НДС ПО АВИАБИЛЕТАМ?

Пришло уведомление с НК о том, что сумма НДС, отнесенного в зачет по ф. 300.00, и сумма по реестру 300.08 не совпадают. В ответе на уведомление разъяснили, что данная разница является суммой НДС по авиабилетам. Инспектор заявил, что по билетам в зачет берется НДС только на основании счета-фактуры и теперь программа настроена так, что всегда будет на эту разницу выставляться уведомление. Тогда о чем пункт 2 статьи 256 Налогового кодекса? Есть и посадочные и факт оплаты может компания подтвердить. Сейчас сдавать 2-ой квартал, компания не знает как быть. Все форумы, письма НК изучили, тоже написано, что можно брать в зачет.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, является сумма налога, которая выделена отдельно в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:

наличие посадочного талона или документа, подтверждающего факт проезда на воздушном транспорте, выданного перевозчиком;

наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета.

Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом министра финансов РК от 25.12.2014 № 587 с учетом изменений, внесенных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «28» апреля 2015 года № 290:

в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан;

в строке 300.00.013 В указывается общая сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан.

Форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг, данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.

При этом Правилами не установлено, что строка 300.00.013 должна быть равна графах H, I, J.

Т. к. в приложении 300.08 отражается информация только по полученным счетам-фактурам, а строка 300.00.013 отражает информацию о приобретенных товарах, работах и услугах, по которым НДС подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.

Выводы. Таким образом, независимо от того, как настроена программа ИС СОНО, компания относит НДС в зачет по электронным билетам в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса и не отражает стоимость билетов в приложении 300.08 к декларации по НДС, но отражает данную сумму в строке 300.00.013 А и В.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.