Возникнут ли налоговые обязательства по НДС у резидента РК, оказавшего консультационные услуги нерезиденту РК? (А. Калденбергер, 12 августа 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

ВОЗНИКНУТ ЛИ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС У РЕЗИДЕНТА РК, ОКАЗАВШЕГО КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ НЕРЕЗИДЕНТУ РК?

В соответствии с заключенным договором резидент РК оказал консультационные услуги нерезиденту юридическому лицу (Италия). Место оказания услуг - РК. В связи с чем, если резидент РК является плательщиком НДС, то при оказании консультационных услуг нерезиденту местом реализации будет являться место покупателя услуг, то есть, территория страны нерезидента? Облагается ли НДС консультационные услуги, оказанные резидентом РК, нерезиденту?

На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации консультационных услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.

В представленных данных в вопросе нет информации о том, что покупатель услуги - нерезидент имеет филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, которое в свою очередь является получателем этой же услуги.

Исходя из этого, местом реализации консультационных услуг не является РК. В соответствии с пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации, которого не является Республика Казахстан. Таким образом, у ТОО налоговых обязательств по НДС не возникнет.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.