Когда ТОО обязано уплачивать авансовые платежи по КПН и подавать расчеты по формам 101.01 и 101.02? (К. Рахманов, 20 июля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КОГДА ТОО ОБЯЗАНО УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КПН И ПОДАВАТЬ РАСЧЕТЫ ПО ФОРМАМ 101.01 И 101.02?

По сдаче формы 101.02 у ТОО доход по форме 100.00 в 2013 году составил 405 049 743 тенге. В 2014 году доход составил 1 231 906 784 тенге. Предполагается, что ошибочно сдали форму 101.02 08.04.2015 г. Как правильно исправить данную ошибку, методом сдачи отчета формы 101.02 с минусом или отозвать? Предположения об ошибке верны или нет?

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Следовательно, для того, чтобы ТОО уплачивало авансовые платежи по КПН в 2015 году, необходимо, чтобы доход за 2013 год не превышал 325000 МРП. МРП в 2013 году составлял 1731 тенге.

Предел составляет: 325000 × 1731 = 562 575 000 тенге. Так как доход ТОО составил в 2013 году 405 049 743 тенге, то это менее 325000 МРП. Поэтому ТОО не обязательно подавать расчет авансовых платежей в 2015 году, и формы 101.01, 101.02 ТОО в 2015 году может не подавать. ТОО в 2016 году будет плательщиком авансовых платежей по КПН, так как доход в 2014 году составил 1 231 906 784 тенге, что превышает 325000 МРП.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса методом удаления производится отзыв налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, у которого в соответствии с настоящим Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса отозвать ошибочно поданную налоговую отчетность можно путем подачи налогового заявления об отзыве налоговой отчетности, налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.