Как отразить в отдельной финансовой отчетности ТОО инвестицию в дочернюю организацию? (А. Калденбергер, 28 марта 2019 г.)

Как отразить в отдельной финансовой отчетности ТОО инвестицию в дочернюю организацию?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 28 марта 2019 г.)

У ТОО имеется дочерняя организация, 100% контроль у ТОО. В 2016 году бывший бухгалтер взнос в УК оплатила безналичным путем, и эту же оплату в сумме 20 000 тенге отнесла на расходы в том же периоде. Каким образом отразить взнос в учете УК дочерней организации, чтобы в учете было видно, что у ТОО имеется дочерняя организация?

Для ТОО инвестора приобретенная доля участия является финансовым активом.

Согласно пункту 10 МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность», при подготовке отдельной финансовой отчетности организация должна учитывать инвестиции в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации:

(a) либо по первоначальной стоимости,

(b) либо в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

МСФО (IFRS) 9 предусматривает учет финансовых активов по справедливой стоимости (если она может быть надежна оценена) через отчет о прибылях и убытках, либо через прочий совокупный доход, в зависимости от намерений руководства в отношении такой инвестиции (бизнес-модели).

Если в данном случае учет инвестиции в дочернюю организацию осуществляется по первоначальной стоимости, то в 2016 году бухгалтер должна была учесть эту инвестицию в составе прочих финансовых активов, но никак не списать на расходы периода.

Ошибки предыдущих периодов исправляются ретроспективным способом за счет нераспределенной прибыли прошлых лет на основании положений, предусмотренных МСФО (IAS) 8.

Согласно пункту 42 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», за исключением случаев, описанных в пункте 43, организация должна ретроспективно исправить существенные ошибки предыдущих периодов после их обнаружения в первом комплекте финансовой отчетности, одобренной к выпуску, посредством:

(a) пересчета сравнительных данных за представленный предыдущий период (периоды), в котором (которых) была допущена ошибка; или