Как рассчитать налогооблагаемый доход и ИПН при льготе 55 МЗП и налоговом вычете в размере 1 МЗП? (К. Рахманов, 5 января 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД И ИПН ПРИ ЛЬГОТЕ 55 МЗП И НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ В РАЗМЕРЕ 1 МЗП?

В компании работник афганец, приравненный к ВОВ. Налоговая льгота 55 МЗП закончилась. Как правильно на примере сделать расчет? Компания делает расчет таким образом: 55 × 21 364 = 1 175 020 тенге. У него начислено в июне 1 303 084,09 тенге. ОПВ = 130 308,41 тенге. Какой вариант верный?

1) 1 303 084,09 - 1 175 020 = 128 064,09 тенге с разницы?

2) Вычет МЗП в июне 21 364 × 6 мес. = 128 184 тенге или только один месяц 21 364 тенге? Работник утверждает, что льгота распространяется независимо от суммы начисления и просит подробный расчет.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

13) доходы за год не более предела, определяемого в размере 55-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом.

Участники военных действий в Афганистане являются приравненными лицами к участникам ВОВ, на них распространяются льгота в размере 55 МЗП необлагаемого дохода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года.

Согласно пункту 2 статьи 166 Налогового кодекса:

Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Следовательно, налоговый вычет в размере 1 МЗП, неиспользованный в одном месяце, переносится на другой месяц, это будет действовать до конца года. Если работник работает с января 2015 года, то неиспользованный налоговый вычет будет накапливаться в течение периода - 2015 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса: