Какие налоговые обязательства возникают при постановке на учет парковочной зоны? (Т. Иванова, 25 января 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при постановке на учет парковочной зоны?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 25 января 2018 г.)

Компания построила парковочную зону, акты подписаны 4 января 2018 года. Какие обязательства возникают по налогам, по отчетности и датам оплаты?

В соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства», основные средства - это материальные активы, которые:

a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; и

b) предполагается к использованию в течение более чем одного отчетного периода.

В соответствии с Классификатором основных фондов (ГК РК 12-2009) автостоянки относятся к основным фондам под кодом 122.822000 в составе гаражных зданий.

Согласно КОФ здание - это объект, построенный для постоянных целей, состоящий из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, предназначенный для проживания, пребывания людей или животных, хранения предметов в зависимости от функционального назначения объекта.

Таким образом, парковочная зона - это автостоянка и должна быть признана отдельным объектом ОС.

Согласно пункту 15 МСФО (IAS) 16 объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, оценивается по себестоимости и включает в себестоимость все затраты на приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия.

Таким образом, все затраты по строительству парковочной зоны должны быть собраны на счете «Незавершенное строительство» и по окончанию работ оприходованы в качестве объекта основных средств «Автостоянка» на счете 2410 «Основные средства».

ТОО необходимо произвести оценку срока полезной службы данного объекта и определить норму амортизации. В дальнейшем необходимо производить начисление амортизации автостоянки и относить ее на расходы отчетного периода.

В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года автостоянка будет признана фиксированным активом. Так как в соответствии с Классификатором основных фондов автостоянка относится к зданиям, то в налоговом учете будет учитываться в І группе фиксированных активов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 517 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.

Согласно статье 519 Налогового кодекса объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: